納稅人的《資產(chǎn)負債表》等財務(wù)報表,，看似是一張不會說話的紙，但是,，當(dāng)你以專業(yè)的眼光讀懂了它,，它就會向你吐露很多涉稅的秘密。

　　案例

　　湘云科技有限公司系生產(chǎn)型企業(yè),，企業(yè)所得稅屬于國家稅務(wù)局管轄,，該公司年度財務(wù)審計報告反映：增值稅應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅已繳納，生產(chǎn)用房的土地使用稅,、房產(chǎn)稅已足額繳納,，印花稅已足額繳納，全年已申報繳納營業(yè)稅0元,，工資薪金項目的個人所得稅已足額扣繳,。某地稅局評估人員在對該公司進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)其2014年12月份《資產(chǎn)負債表》的如下幾個科目的期初和期末余額的變化,，有可能產(chǎn)生涉稅問題：

　　“可供出售金融資產(chǎn)”科目,，年初余額9,845,678.62元，期末余額5,322,421.26元,�,！伴L期股權(quán)投資”科目，年初余額7,175,394.08元,，期末余額5,767,567.78元,。“投資性房地產(chǎn)”科目年初余額231,521.83元,，期末余額6,236,420.00元,。

　　分析

　　1.可供出售金融資產(chǎn)科目，核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值,，包括劃分為可供出售的股票投資,、債券投資等金融資產(chǎn),。這個科目期末余額有顯著變化，意味著存在股票,、債券等金融商品買賣業(yè)務(wù),。

　　2.長期股權(quán)投資,，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資,，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資,。該科目核算對外股權(quán)投資,，其金額減少的原因有股權(quán)轉(zhuǎn)讓,、被投資企業(yè)清算致使股權(quán)滅失,、投資收回等。

　　該科目核算的股權(quán)投資中,，有種比較特效的股權(quán),，即投資者在股份公司獲準上市前取得的股權(quán),，被投資企業(yè)上市后的一定時期內(nèi),，該部分股權(quán)為沒有流通權(quán)的非流通股,，由于受到流通期限和流通比例的限制,，被稱之為限售股。限售股轉(zhuǎn)讓后,，也會引起長期股權(quán)投資的減少,。

　　因此,，以上兩個科目的期末金額減少,，均有可能涉及金融商品轉(zhuǎn)讓,，而該公司已繳營業(yè)稅為0元,，因此可能存在少繳營業(yè)稅的問題,。

　　3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號--投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,，投資性房地產(chǎn),，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),，包括已出租的土地使用權(quán),、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán),、已出租的建筑物,。

　　該公司投資性房地產(chǎn)科目金額增加較大,，可能存在出租房屋等經(jīng)濟業(yè)務(wù),，而該公司沒有按租金繳納房產(chǎn)稅和營業(yè)稅的記錄,，因此可能存在少繳房產(chǎn)稅和營業(yè)稅的問題,。

　　結(jié)論

　　針對評審發(fā)現(xiàn)的上述疑點，經(jīng)約談企業(yè)財務(wù)人員,，證實了評估人員的判斷,。經(jīng)評估人員進行納稅輔導(dǎo)后，該企業(yè)隨即自查補正申報了轉(zhuǎn)讓股票(含限售股)應(yīng)繳的營業(yè)稅及附加,，出租房屋應(yīng)繳的房產(chǎn)稅和營業(yè)稅及附加,。

　　在不對納稅人實施進戶檢查的情況下，綜合采用信息比對分析,、數(shù)據(jù)邏輯分析,、業(yè)務(wù)性質(zhì)分析等方法，對納稅人報送的納稅資料進行準確性,、一致性等審核,，找出當(dāng)事人報送資料中的涉稅疑點,，并對當(dāng)事人履行納稅義務(wù)的真實性,、完整性,、及時性等做出定性,、定量判斷,，這就要求評估人員除了熟悉稅法規(guī)定外,，還必須充分掌握并準確運用財務(wù)會計知識,，方能讀懂財務(wù)報表內(nèi)蘊含的稅收訊息。