五,、中期所得稅問題

　　一般地,，各國(guó)稅法都規(guī)定，企業(yè)所得稅按年度計(jì)算,，分月或分季預(yù)繳。這就產(chǎn)生了中期所得稅計(jì)算過程中需要解決的兩個(gè)問題,，一是時(shí)間性差異和永久性差異的處理問題,，二是在遇到年度內(nèi)前后中期所得稅稅率發(fā)生變化時(shí)，如何確定適合本中期的全年有效的所得稅稅率,。對(duì)于前一個(gè)問題,，由于企業(yè)所得稅是以年度為基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，因而計(jì)算中期所得稅可以不考慮會(huì)計(jì)與稅法之間的時(shí)間性差異問題,，但要保證中報(bào)信息的相對(duì)準(zhǔn)確性,，應(yīng)考慮永久性差異對(duì)中期所得稅的影響，因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅法間的永久性差異在任何時(shí)期都是存在的,，因而中期所得稅=[會(huì)計(jì)利潤(rùn)+(或-)永久性差異]×所得稅稅率,。對(duì)于后一個(gè)問題，由于所得稅只有在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)才能確定,，各期的所得稅費(fèi)用很大程度上依賴于合理估計(jì),，為了使年度內(nèi)各中期的所得稅分?jǐn)傒^為合理，應(yīng)考慮全年的情況預(yù)估一個(gè)適合本中期的所得稅率,。對(duì)此,，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在每個(gè)中期確認(rèn)所得稅，確認(rèn)時(shí)應(yīng)依據(jù)預(yù)期在整個(gè)財(cái)務(wù)年度采用的加權(quán)平均所得稅稅率的最好估計(jì),。如果年度內(nèi)所得稅稅率發(fā)生變化,，在一個(gè)中期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額可能需要在該財(cái)務(wù)年度后續(xù)中期予以調(diào)整，這就是說,，年度內(nèi)所得稅稅率發(fā)生變動(dòng),，相應(yīng)的中期所得稅費(fèi)用應(yīng)作追溯調(diào)整，以合理分?jǐn)偢髦衅诘乃�得稅費(fèi)用,。

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