編制現(xiàn)金流量表一直是中小企業(yè)會計人員面臨的一個難點,。為了解決這個問題，我們通過反復(fù)實踐,，應(yīng)用Excel編制現(xiàn)金流量表,，可以解此難題,。

　　建立表內(nèi)外鏈接

　　打開Excel，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則設(shè)置兩張工作表,，即“現(xiàn)金流量表工作底稿”和“現(xiàn)金流量表”,。包括建立表內(nèi)鏈接和現(xiàn)金流量表表內(nèi)鏈接兩部分。

　　第一,，現(xiàn)金流量表工作底稿表內(nèi)鏈接,。

　　“資產(chǎn)負(fù)債表資料”表內(nèi)鏈接，主要是根據(jù)表內(nèi)項目的勾稽關(guān)系建立鏈接,。

　　資產(chǎn)“減少或增加”欄鏈接：

　　C5-D5=E5;C6-D6=E6;C7-D7=E7;其他依此類推,。

　　負(fù)債與權(quán)益“增加或減少”欄鏈接：D26-C26=E26;D34-C34=E34;其他依此類推。

　　“利潤表資料”表內(nèi)鏈接：

　　G8=G5-G6-G7;G13=G8+G9-10-G11-G12;G21=G13+G14+G15+G18-G19;G23=G21-G22.

　　“現(xiàn)金流量項目”表內(nèi)鏈接：

　　C46+D46+E46=G46;C54+D54+E54+F54=G54;G56=G51;G57=E17.

　　先建立主表項目各欄鏈接，然后再補充資料各欄鏈接：E21=SUM(E6：E20);E42=E38-E39+E40-E41.

　　第二,，建立表外鏈接,。

　　就是建立現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表工作底稿之間的鏈接，以便自動生成現(xiàn)金流量表,。

　　填制現(xiàn)金流量表

　　先要填制現(xiàn)金流量表工作底稿,。在填制現(xiàn)金流量表工作底稿時，凡是帶藍底色的方框不需填寫,，只需填寫不帶顏色的方框,。

　　資產(chǎn)負(fù)債表資料填寫時，資產(chǎn)負(fù)債表資料各欄數(shù)字根據(jù)同期資產(chǎn)負(fù)債表各對應(yīng)項目的期初數(shù),、期末數(shù)填寫,。

　　利潤表資料填寫時，利潤表資料各欄數(shù),，大部分根據(jù)同期利潤表對應(yīng)項目填寫,，但其中處置非流動資產(chǎn)收益、處置非流動資產(chǎn)損失,、固定資產(chǎn)報廢損失等3個項目需要根據(jù)營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填寫,。

　　現(xiàn)金流量項目表填寫時，稅費返回收到的現(xiàn)金項目,，根據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬分析計算填寫;收回投資收到的現(xiàn)金項目,，根據(jù)有關(guān)投資賬戶的貸方發(fā)生額分析填寫;取得投資收益收到的現(xiàn)金項目，根據(jù)投資收益明細(xì)賬分析計算填寫;處置非流動資產(chǎn)收到現(xiàn)金項目,，其內(nèi)容包括處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金,，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)處置明細(xì)賬分析計算填寫;吸收投資收到的現(xiàn)金項目,，根據(jù)實收資本、資本公積等明細(xì)賬分析填寫;取得借款收到的現(xiàn)金項目,，根據(jù)短期借款,、長期借款等明細(xì)賬的貸方發(fā)生額分析填寫;支付職工工資等的現(xiàn)金項目，反映支付職工工資及為職工支付的所有現(xiàn)金,，接著可填制現(xiàn)金流量表,。

　　在完成現(xiàn)金流量表工作底稿后，現(xiàn)金流量表的絕大多數(shù)項目的數(shù)字已經(jīng)自動生成,。只有少數(shù)幾個項目需要補充填寫,，對于沒有發(fā)行債券和融資租入固定資產(chǎn)的企業(yè)，不涉及現(xiàn)金流量的重大投,、籌資活動等相關(guān)項目不需要填寫;對沒有短期對外投資的企業(yè),，現(xiàn)金等價物期末余額、期初余額項目也不需要填寫,。

　　本表填寫的重點是其他經(jīng)營活動收到和支付的現(xiàn)金兩個項目,，收到其他經(jīng)營活動的現(xiàn)金項目,，主要有企業(yè)收到政府補貼費、接受捐贈款,、存款利息收入等,，根據(jù)財務(wù)費用、營業(yè)外收入等明細(xì)賬分析填寫;支付其他經(jīng)營活動的現(xiàn)金項目,，主要反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的罰款,、差旅費、業(yè)務(wù)招待費,、保險費等,，根據(jù)管理費用、銷售費用等明細(xì)賬分析計算填寫,。

　　在填寫這兩項目時,，除了要保證數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確外，還注意現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系,，保證主表部分經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與補充資料部分的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等,。

　　實例解析湖南湘誠公司是一家民營建筑施工企業(yè)，現(xiàn)有財會人員兩人,，會計和出納各一名,，會計是一名只有4年會計工作經(jīng)歷的年輕會計，公司沒有購置會計軟件,，會計記賬還只能采用傳統(tǒng)的手工記賬方法,，平時只要求編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

　　但企業(yè)主要從事的建筑防水業(yè)務(wù),，所有業(yè)務(wù)基本上靠投標(biāo)競爭獲得,，公司每年必須取得包括現(xiàn)金流量表在內(nèi)的經(jīng)過注冊會計師審計的會計年報。

　　由于公司會計人員不熟悉現(xiàn)金流量表,。經(jīng)了解,，該公司沒有不涉及現(xiàn)金的重大投資、籌資活動,，投資活動也比較單一,，只增添了部分固定資產(chǎn)。

　　因此,，除了將該公司提供的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)錄入現(xiàn)金流量表工作底稿外,，其他只搜集了兩個項目的數(shù)據(jù)，即通過管理費用,、銷售費用,、庫存現(xiàn)金和銀行存款等明細(xì)賬搜集到收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金和支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的數(shù)據(jù)，用時不到1小時便編出了現(xiàn)金流量表。