本準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為三類(lèi),，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),。

　　從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的定義可以看出,，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍很廣，它包括了除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),。對(duì)于工商企業(yè)而言,，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù),、購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等,。

　　一般來(lái)說(shuō),，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,，收到的稅費(fèi)返還,，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi),，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。

　　各類(lèi)企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異,，在編制現(xiàn)金流量表時(shí),，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的歸類(lèi),。由于金融保險(xiǎn)企業(yè)比較特殊,，本準(zhǔn)則對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定作了提示。

　　2．投資活動(dòng)

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),。

　　其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn),。

　　需要注意的是,，這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資,，也包括金融資產(chǎn)投資,，它與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》所講的“投資”是兩個(gè)不同的概念,。“投資”是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富,，或?yàn)橹\求其他利益,，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。購(gòu)建固定資產(chǎn)不是“投資”,，但屬于投資活動(dòng),。

　　這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金,。

　　一般來(lái)說(shuō),，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金,，處置固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購(gòu)建固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金,，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。

　　3．籌資活動(dòng)

　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　這里所說(shuō)的資本,，既包括實(shí)收資本（股本）,，也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；這里所說(shuō)的債務(wù),，指對(duì)外舉債,，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等,。應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng),。

　　一般來(lái)說(shuō),，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金,，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利,、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金,，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。