一,、貸款損失準(zhǔn)備金的含義和種類

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的含義

　　從事前風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，可以將貸款損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失,，通常銀行籌集資本金來覆蓋非預(yù)期損失,，提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失,。因此，貸款損失準(zhǔn)備金是與預(yù)期損失相對(duì)應(yīng)的概念,，它的大小是由預(yù)期損失的大小決定的,。

　　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)貸款預(yù)期損失的認(rèn)定過程，也是對(duì)貸款實(shí)際價(jià)值的評(píng)估過程,，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金是對(duì)貸款預(yù)期損失的抵補(bǔ),。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的種類

　　商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金,。

　　(1)普通準(zhǔn)備金

　　普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金,，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金,。由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì),，因此，普通準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本,，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%,，超過部分不再計(jì)入。普通損失準(zhǔn)備金是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備,。普通損失準(zhǔn)備金所針對(duì)的貸款內(nèi)在損失是不確定的,。因此，普通貸款損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì),，可以在一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未來損失,。

　　(2)專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對(duì)不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金,。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì),，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí),，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金從相應(yīng)的貸款組合中扣除,。專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評(píng)估價(jià)值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失,，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失,，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。

　　(3)特別準(zhǔn)備金

　　特別準(zhǔn)備金是針對(duì)貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn),，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金,。特別準(zhǔn)備金與普通準(zhǔn)備金和專項(xiàng)準(zhǔn)備金不同,，特別準(zhǔn)備金不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準(zhǔn)備金。遇到特殊情況,，商業(yè)銀行才計(jì)提特別準(zhǔn)備金,。特別準(zhǔn)備金是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)之上計(jì)提的。

　　二,、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種,，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù),。

　　在實(shí)際操作中,，并不是簡(jiǎn)單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金,。對(duì)于大額的不良貸款,，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額,，并按照這一金額計(jì)提;對(duì)于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款,，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個(gè)計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提,。

　　特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國(guó)別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例,，或者確定計(jì)提比例的上限或下限,。

　　專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對(duì)于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行,，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例,。

　　特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國(guó)別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。