工資,、薪金所得,，通常指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。但又由于工資,、薪金包含的內(nèi)容較多，需要考慮的點也較多,，導致企業(yè)財務(wù)人員在計算工資,、薪金繳納個人所得稅時，難以面面俱到,。因此,，小編對計算工資、薪金個人所得稅時容易忽視的幾點問題進行說明,，希望能對企業(yè)財務(wù)人員計算個人所得稅有所幫助,。

　　1.人人有份的實物福利。逢年過節(jié)企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金福利需要繳納個人所得稅,，財務(wù)人員都能夠準確把握并及時代扣代繳,。但在節(jié)日、職工生日等情形下發(fā)放的人人有份的實物福利,，實際上也應(yīng)當并入員工取得當月的工資,、薪金所得計算并代扣代繳個人所得稅。

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定,，從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼,、補助不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資,、薪金收入計征個人所得稅;個人所得稅法實施條例第十條規(guī)定,，個人所得的形式，包括現(xiàn)金,、實物,、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,。

　　2.超標準支付的保險、住房公積金。按照國家或省(自治區(qū),、直轄市)人民政府規(guī)定的標準,、繳費比例實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費以及住房公積金,，免征個人所得稅,。但超過規(guī)定的比例和標準繳付的社會保險、住房公積金,，應(yīng)并入個人當期的工資,、薪金收入，計征個人所得稅,。

　　依據(jù)：《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號) 規(guī)定,，企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資,、薪金收入,，計征個人所得稅;單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金,，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　3.私車公用的車輛補貼和超標準的通訊補貼。日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,，很多企業(yè)會存在私車公用的情況,，企業(yè)采用的形式亦各種各樣，有的采取租賃的形式,，有的采取直接發(fā)放現(xiàn)金車補的形式,，有的則采取報銷員工私車公用發(fā)生的費用(如汽油費、過路過橋費等)的形式補貼員工,。根據(jù)規(guī)定,，對于個人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后,，按照工資,、薪金所得項目計征個人所得稅。同樣的道理,，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務(wù)費用后,，按照工資,、薪金所得項目計征個人所得稅，其中的標準由各省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)規(guī)定,，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金,、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入,，按照工資,、薪金所得項目計征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定,，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后,，按照工資,、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,，并入當月工資,、薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資,、薪金所得合并后計征個人所得稅,。

　　4.旅游獎勵。企業(yè)往往對業(yè)績突出的員工給予旅游獎勵,，為員工報銷旅游費用,。這相當于職工從企業(yè)取得了非現(xiàn)金形式的經(jīng)濟利益，屬于計算個人所得稅的組成部分,，應(yīng)當并入職工當月工資,、薪金計算繳納個人所得稅。

　　依據(jù)：《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定,，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中,，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班,、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費,、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳,。其中,，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當期的工資、薪金合并,，按照工資,、薪金所得項目征收個人所得稅。

　　5.為員工報銷MBA,、EMBA等學歷教育費用,。公司為儲備人才和加強經(jīng)營管理的需要，由公司承擔費用,，安排員工參加EMBA等培訓,。企業(yè)為員工承擔的MBA、EMBA等學歷教育費用均屬于員工取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,，應(yīng)并入工資,、薪金計算繳納個人所得稅。

　　依據(jù)：個人所得稅法實施條例規(guī)定,，各項個人所得的范圍包括的工資,、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,�,！蛾P(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號)規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,，所需費用應(yīng)由個人承擔,，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。