工資、薪金所得,，通常指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。但又由于工資、薪金包含的內(nèi)容較多,，需要考慮的點(diǎn)也較多，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在計(jì)算工資,、薪金繳納個人所得稅時,，難以面面俱到。因此,，小編對計(jì)算工資,、薪金個人所得稅時容易忽視的幾點(diǎn)問題進(jìn)行說明，希望能對企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算個人所得稅有所幫助。

　　1.人人有份的實(shí)物福利,。逢年過節(jié)企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金福利需要繳納個人所得稅,，財(cái)務(wù)人員都能夠準(zhǔn)確把握并及時代扣代繳。但在節(jié)日,、職工生日等情形下發(fā)放的人人有份的實(shí)物福利,，實(shí)際上也應(yīng)當(dāng)并入員工取得當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)算并代扣代繳個人所得稅,。

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定,，從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資,、薪金收入計(jì)征個人所得稅;個人所得稅法實(shí)施條例第十條規(guī)定，個人所得的形式,，包括現(xiàn)金,、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,。所得為實(shí)物的,，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　2.超標(biāo)準(zhǔn)支付的保險,、住房公積金,。按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),、繳費(fèi)比例實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi),、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)以及住房公積金，免征個人所得稅,。但超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的社會保險,、住房公積金，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個人所得稅。

　　依據(jù)：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi),、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號) 規(guī)定，企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi),、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi),，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,，計(jì)征個人所得稅;單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),，其實(shí)際繳存的住房公積金,，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　3.私車公用的車輛補(bǔ)貼和超標(biāo)準(zhǔn)的通訊補(bǔ)貼,。日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,，很多企業(yè)會存在私車公用的情況，企業(yè)采用的形式亦各種各樣,，有的采取租賃的形式,，有的采取直接發(fā)放現(xiàn)金車補(bǔ)的形式，有的則采取報(bào)銷員工私車公用發(fā)生的費(fèi)用(如汽油費(fèi),、過路過橋費(fèi)等)的形式補(bǔ)貼員工,。根據(jù)規(guī)定，對于個人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。同樣的道理,，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照工資,、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，其中的標(biāo)準(zhǔn)由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,。

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)規(guī)定,，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個人支付的收入,，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入,，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定,，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。按月發(fā)放的,，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅;不按月發(fā)放的,，分解到所屬月份并與該月份工資,、薪金所得合并后計(jì)征個人所得稅。

　　4.旅游獎勵,。企業(yè)往往對業(yè)績突出的員工給予旅游獎勵,，為員工報(bào)銷旅游費(fèi)用。這相當(dāng)于職工從企業(yè)取得了非現(xiàn)金形式的經(jīng)濟(jì)利益,，屬于計(jì)算個人所得稅的組成部分,，應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資、薪金計(jì)算繳納個人所得稅,。

　　依據(jù)：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號)規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,，對商品營銷活動中,，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物,、有價證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅,，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳,。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,，應(yīng)與當(dāng)期的工資,、薪金合并，按照工資,、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅,。

　　5.為員工報(bào)銷MBA、EMBA等學(xué)歷教育費(fèi)用,。公司為儲備人才和加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要,，由公司承擔(dān)費(fèi)用，安排員工參加EMBA等培訓(xùn),。企業(yè)為員工承擔(dān)的MBA,、EMBA等學(xué)歷教育費(fèi)用均屬于員工取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)并入工資,、薪金計(jì)算繳納個人所得稅,。

　　依據(jù)：個人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，各項(xiàng)個人所得的范圍包括的工資,、薪金所得,，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財(cái)建〔2006〕317號)規(guī)定,，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),。