稅法構(gòu)成要素,，又稱課稅要素,，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。這一概念包含有以下基本含義：一是稅法要素既包括實(shí)體性的,，也包括程序性的,；二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容,，不構(gòu)成稅法要素,，如扣繳義務(wù)人。

    具體而言,，稅法要素主要包括以下內(nèi)容：

    1.納稅主體,，又稱納稅人或納稅義務(wù)人。這是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人,、法人或其他組織,。納稅人應(yīng)當(dāng)與負(fù)稅人進(jìn)行區(qū)別，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念,，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者,，而納稅人是法律用語(yǔ)，即依法繳納稅收的人,。稅法只規(guī)定納稅人,，不規(guī)定負(fù)稅人。二者有時(shí)可能相同,，有時(shí)不盡相同,，如個(gè)人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的，而增值稅的納稅人與負(fù)稅人就不一定一致,。

    2.征稅對(duì)象,，又稱征稅客體。這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,。征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同,，通常劃分為流轉(zhuǎn)額,、所得額、財(cái)產(chǎn)及行為四大類,。

    3.稅率,。稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度,。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家稅收收入的多少,，是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式,，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率,、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式,。

    比例稅率。比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小,，都按同一比例征稅,，稅額占課稅對(duì)象的比例總是相同的。比例稅率是最常見(jiàn)的稅率之一,，應(yīng)用廣泛,。比例稅率具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便,，便于征收和繳納,。

    累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是指按課稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級(jí),，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率,。具體做法是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，規(guī)定最低稅率,、最高稅率和若干等級(jí)的中間稅率,，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大,，適用稅率越高,。累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對(duì)納稅人收入多的多征,、收入少的少征,、無(wú)收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入,，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題,。

    定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式,，課稅對(duì)象的計(jì)量單位主要有噸,、升、平方米,、千立方米,、輛等。定額稅率一般適用于從量定額計(jì)征的某些課稅對(duì)象,，實(shí)際是從量比例稅率,。

    4.納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段,。

    5.納稅期限,。納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間,。納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限一般分為按次征收和按期征收兩種,。在現(xiàn)代稅制中,，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報(bào)期限兩段，但也可以將申報(bào)期限內(nèi)含于繳稅期限之中,。

    6.納稅地點(diǎn),。納稅地點(diǎn)是指繳納稅款的場(chǎng)所。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地,，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)地,、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。

    7.稅收優(yōu)惠,。稅收優(yōu)惠是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予的一種免除規(guī)定,，它包括減免稅、稅收抵免等多種形式,。稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通�,？梢苑譃檎疹櫺院凸膭�(lì)性兩種；按照優(yōu)惠范圍可以分為區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性兩種,。

    8.稅務(wù)爭(zhēng)議,。稅務(wù)爭(zhēng)議是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)管理相對(duì)人之間因確認(rèn)或?qū)嵤┒愂辗�律關(guān)系而產(chǎn)生的糾紛。解決稅務(wù)爭(zhēng)議主要通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟兩種方式,，并且一般要以稅務(wù)管理相對(duì)人繳納稅款為前提,。在稅務(wù)爭(zhēng)議期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不停止執(zhí)行,。

    9.稅收法律責(zé)任,。稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，包括補(bǔ)繳稅款,、加收滯納全等；二是行政責(zé)任,，包括吊銷稅務(wù)登記證,、罰款、稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行等,；三是刑事責(zé)任,，對(duì)違反稅法情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為，要依法承擔(dān)刑事責(zé)任,。