【2022考季】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立,。2X21年1月1日,，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日,，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。2X21年,，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元,，其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資,。甲公司適用的所得稅稅率為25%,。 不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2X21年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)
正確答案：
甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本450萬(wàn)元小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額480萬(wàn)元（1600×30%）,，屬于負(fù)商譽(yù)，應(yīng)將初始投資成本調(diào)整為480萬(wàn)元,，并同時(shí)確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外收入“30萬(wàn)元,，“投資成本“明細(xì)賬的余額為480萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤,；將按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的乙公司凈利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)為投資收益,。 選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的乙公司其他綜合收益應(yīng)確認(rèn)為其他綜合收益,。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,；因該長(zhǎng)期股權(quán)投資擬長(zhǎng)期持有，其相關(guān)的應(yīng)納稅差異很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回,，故不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，選項(xiàng)D正確,。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量
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第十六章 所得稅
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2022年考試教材第395頁(yè)
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