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多項選擇題

【2020考季】下列各項負(fù)債中,，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（　　）,。

因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

其他債權(quán)投資期末公允價值上升

正確答案：

試題解析

選項A,，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額,。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款,，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除,，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項B和D,，因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險金,，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,；選項C，因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債,，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除,，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,；選項E，其他債權(quán)投資期末公允價值上升,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。