2006年度全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案

　　案例分析題一(本題15分)

　　ABC大學(xué)是某省屬高等院校，尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。有關(guān)情況如下：

　　(1)2004年1月,，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),，ABC大學(xué)決定在新校區(qū)建設(shè)一座綜合科研辦公樓。工程總預(yù)算8 000萬(wàn)元,，其中政府有關(guān)部門撥付專項(xiàng)建設(shè)資金3 000萬(wàn)元,，其余資金由學(xué)校自籌。2004年3月,，經(jīng)招投標(biāo)后綜合科研辦公樓工程開(kāi)工建設(shè),。

　　2004年6月，已改制為獨(dú)立核算企業(yè)的ABC大學(xué)出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金,，遂向ABC大學(xué)請(qǐng)求支持,，借給其一筆短期資金。為支持出版社的發(fā)展,，ABC大學(xué)決定從政府有關(guān)部門撥付的綜合科研辦公樓專項(xiàng)建設(shè)資金中暫支500萬(wàn)元給出版社,，期限為6個(gè)月。雙方簽訂了協(xié)議,，約定期滿時(shí)出版社歸還此筆資金,，并支付資金使用費(fèi)20萬(wàn)元。

　　2004年12月,，出版社按期向ABC大學(xué)償還了500萬(wàn)元借款,，但資金使用費(fèi)卻遲遲未付。在ABC大學(xué)的一再催促下,，出版社提出以價(jià)值30萬(wàn)元的圖書折價(jià)抵償應(yīng)付的20萬(wàn)元資金使用費(fèi),，ABC大學(xué)研究后表示同意。校領(lǐng)導(dǎo)指定由校財(cái)務(wù)處接收出版社送來(lái)的圖書并負(fù)責(zé)處置,。在ABC大學(xué)舉行一研討會(huì)期間,，財(cái)務(wù)處將圖書推銷出去，取得現(xiàn)金收入24萬(wàn)元,。對(duì)于該筆收入如何處置,，校長(zhǎng)顧某與總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某進(jìn)行商議,�,？倳�(huì)計(jì)師趙某提出應(yīng)統(tǒng)一核算并申報(bào)納稅;校長(zhǎng)顧某認(rèn)為,，這筆收入無(wú)需入賬,，鑒于年底各項(xiàng)活動(dòng)較多，可用于業(yè)務(wù)招待等方面支出;財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某表示贊同校長(zhǎng)的意見(jiàn),。會(huì)后,，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某根據(jù)校長(zhǎng)顧某的意見(jiàn)，將24萬(wàn)元現(xiàn)金由財(cái)務(wù)處另行保存，并在年底前全部用于各種活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出,。

　　(2)ABC大學(xué)決定,，在綜合科研辦公樓建成后，將不再使用位于老校區(qū)的一棟臨街舊辦公樓,。因老校區(qū)緊鄰商業(yè)區(qū),，房地產(chǎn)升值潛力巨大，有多家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司非�,？春门f辦公樓所處地塊的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,。2004年7月，校長(zhǎng)顧某主持召開(kāi)校長(zhǎng)辦公會(huì),，研究財(cái)務(wù)處提出的關(guān)于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權(quán)的兩種方案,。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某詳細(xì)匯報(bào)了兩種處置方案的具體情況。兩種處置方案的要點(diǎn)是：

　　方案一：將舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)以5 000萬(wàn)元的價(jià)格(ABC大學(xué)原先取得該地塊土地使用權(quán)的成本為3 000萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司,，以此獲得轉(zhuǎn)讓收益,。

　　方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)作價(jià)5 000萬(wàn)元出資入股，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司共同設(shè)立A房地產(chǎn)公司,，以A房地產(chǎn)公司的名義運(yùn)作寫字樓項(xiàng)目,，雙方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利益共享,。寫字樓建成后,，ABC大學(xué)作為股東，分享A公司的稅后收益,。

　　經(jīng)研究討論,，校長(zhǎng)辦公會(huì)對(duì)舊辦公樓地塊土地使用權(quán)的處置方案作出了決定，在報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后付諸實(shí)施,。