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2016高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn):運(yùn)營預(yù)算的控制

分享: 2016/4/6 17:14:18東奧會計在線字體:

導(dǎo)

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  2016高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn):運(yùn)營預(yù)算的控制

  運(yùn)營預(yù)算控制中常見的問題包括:(1)各責(zé)任中心控制重點(diǎn)不明確;(2)預(yù)算流于形式,,各部門的經(jīng)營目標(biāo)完成情況缺乏相應(yīng)的手段進(jìn)行監(jiān)控,,部門績效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對象(往往事過境遷);(3)比較重視成本費(fèi)用的控制,,而對收入落實問題重視不夠,;(4)成本、費(fèi)用核算不準(zhǔn)確,、難控制(如年終突擊花錢等),;(5)不能基于市場因素變化適時調(diào)整業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算,;等等。

  (一)銷售預(yù)算控制

  事前控制:分析銷售業(yè)務(wù)流程,,按不同維度(產(chǎn)品線,、區(qū)域、渠道)確定企業(yè)銷售目標(biāo),,制定出科學(xué)合理的銷售目標(biāo)

  事中控制:當(dāng)銷售合同已經(jīng)簽訂,,確保按時收回銷售款項是預(yù)算事中控制目標(biāo)

  事后控制:定期對銷售預(yù)算執(zhí)行情況考核評價,按銷售預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行業(yè)績評價,,發(fā)現(xiàn)銷售預(yù)算執(zhí)行差異后,,分析原因,,改進(jìn)銷售業(yè)務(wù)流程甚至銷售策略,,更好地實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)銷售目標(biāo)

  (二)生產(chǎn)預(yù)算控制

  企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算,,這幾個預(yù)算會形成銷貨成本預(yù)算。

  1.生產(chǎn)量的控制

  預(yù)計生產(chǎn)量是生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容,,是采購部門,、生產(chǎn)部門、物流部門制定資源需求計劃,、安排生產(chǎn)進(jìn)度以及確立裝運(yùn)政策的基礎(chǔ),。

  2.直接材料預(yù)算控制

  生產(chǎn)計劃下達(dá)后,車間根據(jù)生產(chǎn)計劃和在產(chǎn)品庫存制訂相關(guān)的領(lǐng)料計劃,。

  3.直接人工預(yù)算控制

  直接人工成本由單位產(chǎn)品工時和單位人工工資標(biāo)準(zhǔn)決定,。

  4.制造費(fèi)用預(yù)算控制

  制造費(fèi)用有兩類:一類是與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)的制造費(fèi)用,即變動性制造費(fèi)用,,如機(jī)物料消耗,、維修費(fèi)等,對這一類費(fèi)用主要依靠定額進(jìn)行控制,;另一類制造費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量不直接相關(guān),,即固定性制造費(fèi)用,如車間照明等,,主要從額度上進(jìn)行控制,。

  (三)產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算控制

  三項成本加總而來:耗用的直接材料成本、耗用的直接人工成本以及間接制造成本,。注意以下幾點(diǎn):

  1.提高預(yù)測能力,,制定科學(xué)合理的成本目標(biāo);

  2.制定合理的消耗定額,,包括材料定額,、工時定額等,。定期更新和完善定額。對于新產(chǎn)品消耗定額,,在生產(chǎn)前要及時完善,;

  3.深入分析產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu),抓住控制重點(diǎn),;

  4.及時,、準(zhǔn)確地掌握在產(chǎn)品庫存信息,制訂合理的領(lǐng)料計劃,;

  5.嚴(yán)格把控領(lǐng)料環(huán)節(jié),,嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料計劃,加強(qiáng)對倉儲部門發(fā)料的管理和考核,;

  6.對固定性制造費(fèi)用嚴(yán)格按照預(yù)算額度進(jìn)行控制,。

  (四)費(fèi)用預(yù)算控制

  要做好費(fèi)用預(yù)算的控制工作,首先必須認(rèn)識到:預(yù)算費(fèi)用≠必須投入的資源,。即使是預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用,,還需要經(jīng)過相關(guān)的審批流程。

  費(fèi)用預(yù)算控制的要點(diǎn)包括:

  1.完善各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),。

  2.將銷售費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用兩類,。

  3.嚴(yán)格控制投入產(chǎn)出比。

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