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　　2016高級會計實務預習考點：預算的編制步驟

　　企業(yè)編制預算時，一般采取“上下結合,、分級編制,、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標,、編制上報,、審查平衡、審議批準等步驟,。

　　（一）確定目標

　　企業(yè)的董事會或最高管理層通過對當期預算完成情況,、內外部環(huán)境變化的分析，公司戰(zhàn)略和業(yè)務戰(zhàn)略的制定或調整,，提出下一個年度經營目標（包括收入,、利潤、現金流量,、EVA,、ROE等財務目標，以及內部流程改善,、客戶滿意度提高等非財務目標）,。預算目標是年度經營目標的分解和細化，是預算管理工作的起點,，是預算機制發(fā)揮作用的關鍵,。預算目標確定的不合理、不科學,，預算管理工作就不可能取得好的成效,。要確定科學合理的預算目標，就必須解決以下兩個方面的問題：第一,，設置科學的預算目標的指標體系,；第二，確定先進合理的預算目標的指標值,。企業(yè)預算目標的確定,，應具有先進性,、合理性、挑戰(zhàn)性,，即企業(yè)的各級預算執(zhí)行單位經過努力可以實現其目標,。

　　（二）編制上報

　　各預算執(zhí)行單位根據預算管理委員會下達的預算目標和政策，結合本單位的業(yè)務戰(zhàn)略,、經營特點以及內外部因素的變化編制預算草案,，上報預算管理辦公室。預算草案的編制需要考慮的內部因素包括可利用資源的變化,、員工的變化,、生產流程的變化、新產品或新服務等,；外部因素包括總體經濟條件及勞動力市場的變化,、商品需求和供給情況的變化、行業(yè)結構變化和發(fā)展趨勢,，以及競爭者的行為和商業(yè)模式的變化等,。

　　（三）審查平衡

　　預算管理辦公室對各預算執(zhí)行單位上報的預算草案進行初步審查、匯總,，并根據預算管理委員會的要求,，組織對匯總后的預算草案進行審查和平衡。審查各預算執(zhí)行單位的預算草案是否符合其戰(zhàn)略目標,，是否在可接受的范圍內,，是否可行，是否與企業(yè)的整體目標和戰(zhàn)略相沖突等,。對于審查平衡中發(fā)現的問題,，預算管理辦公室會和有關預算執(zhí)行單位進行討論、協(xié)商后,，各預算執(zhí)行單位對本單位的預算草案予以修正,。

　　（四）審議批準

　　預算經過多輪、逐層審查,、平衡后,，最后上報到預算管理委員會。預算管理委員會將審查預算與預算指導方針,、長短期目標,、戰(zhàn)略規(guī)劃之間的一致性等。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預算目標的事項,，企業(yè)預算管理委員會責成有關預算執(zhí)行進一步調整或修正,。通過預算管理委員會審查的總預算再上報企業(yè)董事會或最高管理層審議批準。批準后的企業(yè)年度總預算由預算管理委員會下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。

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