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　　2016高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點：預(yù)算的編制步驟

　　企業(yè)編制預(yù)算時,，一般采取“上下結(jié)合、分級編制,、逐級匯總”的“混合式”方式進行,，具體包括確定目標(biāo)、編制上報,、審查平衡,、審議批準(zhǔn)等步驟。

　　（一）確定目標(biāo)

　　企業(yè)的董事會或最高管理層通過對當(dāng)期預(yù)算完成情況,、內(nèi)外部環(huán)境變化的分析,，公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定或調(diào)整，提出下一個年度經(jīng)營目標(biāo)（包括收入、利潤,、現(xiàn)金流量,、EVA、ROE等財務(wù)目標(biāo),，以及內(nèi)部流程改善,、客戶滿意度提高等非財務(wù)目標(biāo)）。預(yù)算目標(biāo)是年度經(jīng)營目標(biāo)的分解和細(xì)化,，是預(yù)算管理工作的起點,，是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。預(yù)算目標(biāo)確定的不合理,、不科學(xué),，預(yù)算管理工作就不可能取得好的成效。要確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo),，就必須解決以下兩個方面的問題：第一,，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系；第二,，確定先進合理的預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值,。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定，應(yīng)具有先進性,、合理性,、挑戰(zhàn)性，即企業(yè)的各級預(yù)算執(zhí)行單位經(jīng)過努力可以實現(xiàn)其目標(biāo),。

　　（二）編制上報

　　各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標(biāo)和政策,，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營特點以及內(nèi)外部因素的變化編制預(yù)算草案,，上報預(yù)算管理辦公室,。預(yù)算草案的編制需要考慮的內(nèi)部因素包括可利用資源的變化、員工的變化,、生產(chǎn)流程的變化,、新產(chǎn)品或新服務(wù)等；外部因素包括總體經(jīng)濟條件及勞動力市場的變化,、商品需求和供給情況的變化,、行業(yè)結(jié)構(gòu)變化和發(fā)展趨勢，以及競爭者的行為和商業(yè)模式的變化等,。

　　（三）審查平衡

　　預(yù)算管理辦公室對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算草案進行初步審查,、匯總，并根據(jù)預(yù)算管理委員會的要求,，組織對匯總后的預(yù)算草案進行審查和平衡,。審查各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算草案是否符合其戰(zhàn)略目標(biāo),，是否在可接受的范圍內(nèi)，是否可行,，是否與企業(yè)的整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相沖突等,。對于審查平衡中發(fā)現(xiàn)的問題，預(yù)算管理辦公室會和有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進行討論,、協(xié)商后,，各預(yù)算執(zhí)行單位對本單位的預(yù)算草案予以修正。

　　（四）審議批準(zhǔn)

　　預(yù)算經(jīng)過多輪,、逐層審查,、平衡后，最后上報到預(yù)算管理委員會,。預(yù)算管理委員會將審查預(yù)算與預(yù)算指導(dǎo)方針,、長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃之間的一致性等,。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預(yù)算目標(biāo)的事項,，企業(yè)預(yù)算管理委員會責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行進一步調(diào)整或修正。通過預(yù)算管理委員會審查的總預(yù)算再上報企業(yè)董事會或最高管理層審議批準(zhǔn),。批準(zhǔn)后的企業(yè)年度總預(yù)算由預(yù)算管理委員會下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行,。

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