相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

①未實現(xiàn)不相容崗位相互分離,，出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章,，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險,；
②對資金支付申請沒有嚴格審核把關(guān)，支付申請缺乏必要的審批手續(xù),，大額資金支付沒有實行集體決策和審批,，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險；
③貨幣資金的核查控制不嚴,，未建立定期,、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險,；
④未按照有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶管理,，出租、出借賬戶,，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,，確保不相容崗位相互分離，出納不得兼管稽核,、會計檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)；
②授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度,，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當實行集體決策,；
③銀行賬戶控制：嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立,、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租,、出借銀行賬戶,；
④貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額,，抽查銀行對賬單,、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符,、賬賬相符

主要風(fēng)險

可能導(dǎo)致的結(jié)果

實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理職責不清，沒有明確歸口管理部門,，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責任

導(dǎo)致資產(chǎn)毀損,、流失或被盜

資產(chǎn)管理不嚴，資產(chǎn)領(lǐng)用,、發(fā)出缺乏嚴格登記審批制度,，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度

導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真,、賬實不符等

實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

未按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑,、租借、對外投資,、處置等業(yè)務(wù)

導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標,、資源浪費、資產(chǎn)流失,、投資遭受損失等

資產(chǎn)日常維護不當,、長期閑置

導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少、使用效率低下等

對應(yīng)當投保的資產(chǎn)不辦理投保

不能有效防范資產(chǎn)損失

相關(guān)內(nèi)容

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門,；
②明確資產(chǎn)使用和保管責任人,；
③按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑,、租借,、對外投資、處置的程序,、審批權(quán)限和責任,；④建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理；
⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng),，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計,、報告、分析工作,，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

①未按國家有關(guān)規(guī)定進行投資,，可能導(dǎo)致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊,；
②對外投資決策程序不當,，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證,，超過單位的資金實力進行投資,，可能導(dǎo)致投資失敗和財務(wù)風(fēng)險；
③沒有明確管理責任,、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度,，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴重虧損

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①投資立項控制：對項目可行性要進行嚴格周密論證,；
②投資決策控制：由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,，按國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)；
③投資實施控制：編制投資計劃,，嚴格按照計劃確定的項目,、進度、時間,、金額和方式投出資產(chǎn),；
④追蹤管理控制：對于股權(quán)投資，單位應(yīng)當指定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理,；
⑤建立責任追究制度：對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任