相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

①未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離,，出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；
②對(duì)資金支付申請(qǐng)沒(méi)有嚴(yán)格審核把關(guān),，支付申請(qǐng)缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒(méi)有實(shí)行集體決策和審批,，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；
③貨幣資金的核查控制不嚴(yán),，未建立定期,、不定期抽查核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn),；
④未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理,，出租、出借賬戶,，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程,，確保不相容崗位相互分離，出納不得兼管稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù),；
②授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批,，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策,；
③銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶,，禁止出租,、出借銀行賬戶；
④貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,，核對(duì)銀行存款余額,，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，核對(duì)是否賬實(shí)相符,、賬賬相符

主要風(fēng)險(xiǎn)

可能導(dǎo)致的結(jié)果

實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒(méi)有明確歸口管理部門(mén),，沒(méi)有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任

導(dǎo)致資產(chǎn)毀損,、流失或被盜

資產(chǎn)管理不嚴(yán),，資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度,，沒(méi)有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤(pán)點(diǎn)制度

導(dǎo)致資產(chǎn)流失,、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等

實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理

未按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑,、租借,、對(duì)外投資、處置等業(yè)務(wù)

導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo),、資源浪費(fèi),、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等

資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng),、長(zhǎng)期閑置

導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少,、使用效率低下等

對(duì)應(yīng)當(dāng)投保的資產(chǎn)不辦理投保

不能有效防范資產(chǎn)損失

相關(guān)內(nèi)容

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)；
②明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人,；
③按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借,、對(duì)外投資,、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任,；④建立資產(chǎn)臺(tái)賬,，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理；
⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng),，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì),、報(bào)告、分析工作,，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

①未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資,，可能導(dǎo)致對(duì)外投資失控、國(guó)有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊,；
②對(duì)外投資決策程序不當(dāng),，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證,，超過(guò)單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資,，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
③沒(méi)有明確管理責(zé)任,、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度,，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對(duì)外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①投資立項(xiàng)控制：對(duì)項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證；
②投資決策控制：由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù),；
③投資實(shí)施控制：編制投資計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目,、進(jìn)度,、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn),；
④追蹤管理控制：對(duì)于股權(quán)投資,，單位應(yīng)當(dāng)指定部門(mén)或崗位對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；
⑤建立責(zé)任追究制度：對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員,，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任