內(nèi)部控制原則

含義

全面性原則

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng),、綜合評(píng)價(jià),。

重要性原則

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度,，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,。

客觀性原則

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境,、發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模,、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營實(shí)際,，準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以事實(shí)為依據(jù),，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,，確保評(píng)價(jià)結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序

相關(guān)內(nèi)容

設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門

企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門,，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

制訂評(píng)價(jià)工作方案

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求,，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng),，制訂科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,。內(nèi)部控制建立與實(shí)施初期,，實(shí)施全面綜合評(píng)價(jià)，成熟期更多采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)方法,。

組成評(píng)價(jià)工作組

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案,，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員,，組成評(píng)價(jià)工作組,，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

實(shí)施現(xiàn)場測試

現(xiàn)場測試包括了解被評(píng)價(jià)單位基本情況,、確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)、開展現(xiàn)場檢查測試,、編制現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告,、提交現(xiàn)場評(píng)價(jià)結(jié)論（評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后,，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門）,。

匯總評(píng)價(jià)結(jié)果

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)工作組現(xiàn)場初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核,、分類匯總,，對(duì)缺陷的成因,、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí),。東奧高會(huì)頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議,，要求責(zé)任單位及時(shí)整改,，并跟蹤其整改落實(shí)情況；已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任,。

編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層,、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用,。