內(nèi)部控制原則

含義

全面性原則

內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面,、系統(tǒng),、綜合評價(jià)。

重要性原則

內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上,，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位,、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,。

客觀性原則

內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段,、經(jīng)營規(guī)模,、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營實(shí)際，準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況,，以事實(shí)為依據(jù),，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，確保評價(jià)結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持,。

內(nèi)部控制評價(jià)程序

相關(guān)內(nèi)容

設(shè)置內(nèi)部控制評價(jià)部門

企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評價(jià)部門,，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

制訂評價(jià)工作方案

內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求,，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng),，制訂科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部控制建立與實(shí)施初期,，實(shí)施全面綜合評價(jià),，成熟期更多采用重點(diǎn)評價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)評價(jià)方法。

組成評價(jià)工作組

內(nèi)部控制評價(jià)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價(jià)方案,，挑選具備獨(dú)立性,、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價(jià)人員，組成評價(jià)工作組,，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作,。

實(shí)施現(xiàn)場測試

現(xiàn)場測試包括了解被評價(jià)單位基本情況、確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn),、開展現(xiàn)場檢查測試,、編制現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告、提交現(xiàn)場評價(jià)結(jié)論（評價(jià)工作組將評價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告向被評價(jià)單位進(jìn)行通報(bào),，由被評價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后,，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門）。

匯總評價(jià)結(jié)果

內(nèi)部控制評價(jià)部門匯總各評價(jià)工作組的評價(jià)結(jié)果,，對工作組現(xiàn)場初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核,、分類匯總，對缺陷的成因,、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析,，按照對控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,，內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改,，并跟蹤其整改落實(shí)情況,；已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任,。

編報(bào)評價(jià)報(bào)告

內(nèi)部控制評價(jià)部門以匯總的評價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ),，編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層,、董事會和監(jiān)事會,，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。