[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第二節(jié)重點精講：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),，本節(jié)內(nèi)容主要介紹內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。

　　【“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”相關(guān)知識點】

　　1.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式

　　2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟

　　【重點精講】：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

　　利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng),，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容,。

　　（一）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式

　　企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：

　　1.獨立模式

　　即建立獨立運(yùn)行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。建立獨立的內(nèi)部控制信息系統(tǒng),、便于企業(yè)管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行工作,。該模式常見于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)初期，通常需將系統(tǒng)開發(fā)工作外包給有豐富內(nèi)部控制管理系統(tǒng)開發(fā)經(jīng)驗的第三方軟件公司,，對企業(yè)自身的信息化水平要求不高,，但隨著企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的深入，需要將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng),、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成,，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的拓展及與其他系統(tǒng)的融合。

　　2.整合模式

　　即利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行整合,。整合模式是指將多個與內(nèi)部控制密切相關(guān)的管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行集成,，形成企業(yè)整體的管控體系。比如,，企業(yè)在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中建立流程管理,、風(fēng)險管理、控制點管理,、自我評價管理,、缺陷整合管理和內(nèi)部控制報告等核心模塊及功能，并建立該系統(tǒng)與企業(yè)ERP系統(tǒng),、辦公系統(tǒng),、流程管理系統(tǒng)、審計系統(tǒng),、績效考核系統(tǒng),、綜合報告系統(tǒng)等管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成關(guān)系，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他各類系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享,。整合模式下,，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的邊界逐漸模糊，內(nèi)部控制將完全融入企業(yè)的管理決策和日常經(jīng)營活動之中,。

　　3.附加模式

　　即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能,。對于內(nèi)部控制信息基礎(chǔ)較好,，且有較強(qiáng)自主開發(fā)能力的企業(yè)，可以采用附加模式對已有系統(tǒng)進(jìn)行升級改造,，比如,，企業(yè)可以在已有審計系統(tǒng)或流程管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，增加內(nèi)部控制管理功能模塊,。附加模式可利用已有的信息技術(shù)基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ),，開發(fā)成本較低，但內(nèi)部控制管理功能模塊后續(xù)擴(kuò)展可能會受到原系統(tǒng)架構(gòu)和現(xiàn)有開發(fā)能力的限制,。

　　（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟

　　企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)以較為完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)為基礎(chǔ)和起點,。企業(yè)在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時規(guī)劃內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，一般采用以下四個步驟：

　　1.內(nèi)部控制體系建立

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求,，結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程,，梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險及控制點,，制定相應(yīng)控制措施,，形成企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,。

　　2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析

　　企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度和控制文檔的同時,，可以根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開展的具體情況，分析建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的必要性,，比如,，

　　（1）內(nèi)部控制體系建設(shè)是否已經(jīng)基本形成,，相關(guān)工作成果是否可以作為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),；

　　（2）企業(yè)是否已經(jīng)或正在建立信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃,，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是否可以較好地融入企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃中,；

　　（3）企業(yè)中參加內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)人員是否已經(jīng)經(jīng)過比較全面的培訓(xùn),，對內(nèi)部控制相關(guān)工作的認(rèn)知度和接受度較強(qiáng),；

　　（4）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)是否能夠幫助相關(guān)人員提高工作效率,，同時不會導(dǎo)致其增加額外的工作量,；等等。

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析結(jié)果,，形成可行性分析報告,，確定內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式和路線圖。

　　3.對企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造

　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)涉及對企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的更新改造,。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性報告,，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有信息技術(shù)水平和管理狀況，完善對原有系統(tǒng)的更新改造,，將內(nèi)部控制體系建設(shè)對原有系統(tǒng)功能的相關(guān)改進(jìn)在信息系統(tǒng)中予以實現(xiàn),。

　　4.全面建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

　　建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成,，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面建設(shè),。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)從架構(gòu)上應(yīng)該獨立于企業(yè)各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其具體功能包括對企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理與維護(hù),，并支持企業(yè)的內(nèi)部控制職能部門對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試和評估,，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

　�,。ū疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

　　相關(guān)推薦：

　　2015年高級會計師考試報考常見問題匯總

　　2015高會考試《高級會計實務(wù)》各章節(jié)重點精講匯總

　　2015年高級會計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)全面熱招 2年內(nèi)自主學(xué)習(xí)