[小編“娜寫(xiě)年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第二節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，本節(jié)內(nèi)容主要介紹內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。

　　【“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式

　　2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟

　　【重點(diǎn)精講】：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

　　利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容,。

　　（一）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式

　　企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：

　　1.獨(dú)立模式

　　即建立獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng),。建立獨(dú)立的內(nèi)部控制信息系統(tǒng),、便于企業(yè)管理層和內(nèi)部控制職能部門(mén)使用該系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行工作,。該模式常見(jiàn)于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)初期，通常需將系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作外包給有豐富內(nèi)部控制管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的第三方軟件公司,，對(duì)企業(yè)自身的信息化水平要求不高,，但隨著企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的深入，需要將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng),、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成,，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的拓展及與其他系統(tǒng)的融合。

　　2.整合模式

　　即利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行整合,。整合模式是指將多個(gè)與內(nèi)部控制密切相關(guān)的管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行集成,，形成企業(yè)整體的管控體系。比如,，企業(yè)在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中建立流程管理,、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制點(diǎn)管理,、自我評(píng)價(jià)管理,、缺陷整合管理和內(nèi)部控制報(bào)告等核心模塊及功能，并建立該系統(tǒng)與企業(yè)ERP系統(tǒng),、辦公系統(tǒng),、流程管理系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng),、績(jī)效考核系統(tǒng),、綜合報(bào)告系統(tǒng)等管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他各類(lèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享,。整合模式下，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的邊界逐漸模糊,，內(nèi)部控制將完全融入企業(yè)的管理決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,。

　　3.附加模式

　　即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能。對(duì)于內(nèi)部控制信息基礎(chǔ)較好,，且有較強(qiáng)自主開(kāi)發(fā)能力的企業(yè),，可以采用附加模式對(duì)已有系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，比如,，企業(yè)可以在已有審計(jì)系統(tǒng)或流程管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上,，增加內(nèi)部控制管理功能模塊。附加模式可利用已有的信息技術(shù)基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)成本較低,，但內(nèi)部控制管理功能模塊后續(xù)擴(kuò)展可能會(huì)受到原系統(tǒng)架構(gòu)和現(xiàn)有開(kāi)發(fā)能力的限制,。

　　（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟

　　企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)以較為完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)為基礎(chǔ)和起點(diǎn)。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時(shí)規(guī)劃內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè),，一般采用以下四個(gè)步驟：

　　1.內(nèi)部控制體系建立

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求,，結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,、主要風(fēng)險(xiǎn)及控制點(diǎn),，制定相應(yīng)控制措施，形成企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔,，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,。

　　2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析

　　企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度和控制文檔的同時(shí)，可以根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開(kāi)展的具體情況,，分析建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的必要性,，比如，

　�,。�1）內(nèi)部控制體系建設(shè)是否已經(jīng)基本形成,，相關(guān)工作成果是否可以作為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；

　�,。�2）企業(yè)是否已經(jīng)或正在建立信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃,，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是否可以較好地融入企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃中；

　�,。�3）企業(yè)中參加內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)人員是否已經(jīng)經(jīng)過(guò)比較全面的培訓(xùn),，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的認(rèn)知度和接受度較強(qiáng)；

　�,。�4）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)是否能夠幫助相關(guān)人員提高工作效率,，同時(shí)不會(huì)導(dǎo)致其增加額外的工作量；等等,。

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析結(jié)果,，形成可行性分析報(bào)告，確定內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式和路線圖,。

　　3.對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造

　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)涉及對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的更新改造,。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性報(bào)告，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有信息技術(shù)水平和管理狀況,，完善對(duì)原有系統(tǒng)的更新改造,，將內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)原有系統(tǒng)功能的相關(guān)改進(jìn)在信息系統(tǒng)中予以實(shí)現(xiàn)。

　　4.全面建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

　　建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng),，通過(guò)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成,，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面建設(shè)。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)從架構(gòu)上應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其具體功能包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理與維護(hù),，并支持企業(yè)的內(nèi)部控制職能部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估,，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

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