[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第一節(jié)重點精講：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹內(nèi)部控制要素。

　　【“內(nèi)部控制要素”相關(guān)知識點】

　　1.內(nèi)部環(huán)境

　　2.風險評估

　　3.控制活動

　　4.信息與溝通

　　5.內(nèi)部監(jiān)督

　　【重點精講】：內(nèi)部控制要素

　　（一）內(nèi)部環(huán)境--內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　1.治理結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策,、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限,，形成科學有效的職責分工和制衡機制,。

　　2.機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配

　　企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限,，將權(quán)利與責任落實到各責任單位,。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置雖然沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當有利于提升管理效能,，并保證信息通暢流動,。

　　3.內(nèi)部審計機制

　　企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨立性,。

　　4.人力資源政策

　　人力資源政策應(yīng)當有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，一般包括：（1）員工的聘用,、培訓,、辭退與辭職；（2）員工的薪酬,、考核,、晉升與獎懲；（3）關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度,；（4）對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容,。

　　企業(yè)應(yīng)當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),。

　　5.企業(yè)文化

　　企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感,，倡導(dǎo)誠實守信,、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念,，強化風險意識和法制觀念,。

　　董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用,。

　　（二）風險評估--內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

　　1.目標設(shè)定

　　風險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。

　　風險與可能被影響的控制目標相關(guān)聯(lián),。

　　企業(yè)必須制定與生產(chǎn),、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標,，設(shè)立可辨認,、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風險,。

　　2.風險識別

　　企業(yè)識別內(nèi)部風險,，一般關(guān)注：

　　（1）董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素,；（2）組織機構(gòu),、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理,、業(yè)務(wù)流程等管理因素,；（3）研究開發(fā)、技術(shù)投入,、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素,；（4）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素,；（5）營運安全、員工健康,、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素等,。企業(yè)識別外部風險，一般關(guān)注：

　�,。�1）經(jīng)濟形勢,、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境,、市場競爭,、資源供給等經(jīng)濟因素,；（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素,；（3）安全穩(wěn)定,、文化傳統(tǒng)、社會信用,、教育水平,、消費者行為等社會因素；（4）技術(shù)進步,、工藝改進等科學技術(shù)因素,；（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素等,。

　　3.風險分析

　　在充分識別各種潛在風險因素后,，要對固有風險，即不采取任何防范措施可能造成的損失程度進行分析,，同時,，重點分析剩余風險,，即采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度,。

　　企業(yè)應(yīng)當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對識別的風險進行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。

　　4.風險應(yīng)對

　　企業(yè)在分析了相關(guān)風險發(fā)生的可能性和影響程度后,，結(jié)合風險承受度,，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略,。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。常用的風險應(yīng)對策略有：

　　（1）風險規(guī)避,，即改變或回避相關(guān)業(yè)務(wù),，不承擔相應(yīng)風險；

　�,。�2）風險承受,，即比較風險與收益后，愿意無條件承擔全部風險,；

　�,。�3）風險降低，即采取措施降低發(fā)生不利后果的可能性,；

　�,。�4）風險分擔,，即通過購買保險、外包業(yè)務(wù)等方式來分擔一部分風險,。

　　風險應(yīng)對策略的選擇與企業(yè)風險偏好密切相關(guān),，為此企業(yè)應(yīng)當合理分析、掌握董事,、經(jīng)理及其他高級管理人員,、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧�,，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失,。風險應(yīng)對策略往往需結(jié)合運用。

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