[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第一節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹內(nèi)部控制原則。

　　【“內(nèi)部控制原則”相關(guān)知識點(diǎn)】

　　1.全面性原則

　　2.重要性原則

　　3.制衡性原則

　　4.適應(yīng)性原則

　　5.成本效益原則

　　【重點(diǎn)精講】：內(nèi)部控制原則

　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩,。

　　（一）全面性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制,，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn),。

　　（二）重要性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域,，并采取更為嚴(yán)格的控制措施,，確保不存在重大缺陷。

　　重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn),，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。

　　（三）制衡性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,，同時兼顧運(yùn)營效率,。

　　制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時,，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性,。

　　（四）適應(yīng)性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍,、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng),，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

　　適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題,，并及時采取措施予以補(bǔ)救,。

　　（五）成本效益原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。

　　成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),，盡管某些控制會影響工作效率,，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制,。

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