【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)知識點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì),。其主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià),、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),。本節(jié)主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

　　企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)之企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　（一）內(nèi)部控制審計(jì)的涵義

　　內(nèi)部控制審計(jì),，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

　　內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評價(jià),、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)既有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)又有本質(zhì)的區(qū)別,。

　　（二）內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　1.計(jì)劃審計(jì)工作

　　2.實(shí)施審計(jì)工作

　　注冊會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作,，將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行,。

　　3.評價(jià)控制缺陷

　　注冊會(huì)計(jì)師需評價(jià)其識別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來是否構(gòu)成重大缺陷并影響其審計(jì)結(jié)論。

　　4.完成審計(jì)工作

　　包括取得企業(yè)簽署的書面聲明,、與企業(yè)溝通控制缺陷,、形成審計(jì)意見并出具審計(jì)報(bào)告。

　　（三）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　審計(jì)意見的類型包括無保留審計(jì)意見,、帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見,、否定意見、無法表示意見,。

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