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[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供:本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)重點精講:企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計,,本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制審計。
【“企業(yè)內(nèi)部控制審計”相關(guān)知識點】
1.內(nèi)部控制審計的涵義
2.內(nèi)部控制審計的程序
3.內(nèi)部控制審計報告
【重點精講】:企業(yè)內(nèi)部控制審計
(一)內(nèi)部控制審計的含義
內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托,,對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計,。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一,。內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價,、財務(wù)報表審計的關(guān)系如下:
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相關(guān)關(guān)系 |
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內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價的關(guān)系 |
區(qū)別 |
內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師外部評價,,內(nèi)部控制評價屬于企業(yè)董事會自我評價,兩者有著本質(zhì)的區(qū)別:①兩者的責(zé)任主體不同,。建立健全和有效實施內(nèi)部控制,,評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任;在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,,是注冊會計師的責(zé)任。②兩者的評價目標不同,。內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對各類內(nèi)部控制目標實施的全面評價,;內(nèi)部控制審計是注冊會計師側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標實施的審計評價。③兩者的評價結(jié)論不同,。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見,并在內(nèi)部控制評價報告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論,;注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,,對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 |
聯(lián)系 |
內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價兩者往往依賴同樣的證據(jù),遵循類似的測試方法,,使用同一基準日,。在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進行評估,,判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員,、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度,從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作,。 |
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內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系 |
區(qū)別 |
內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的目標不同,。內(nèi)部控制審計是對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計,并重點就財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,;財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定編制,、是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見,。 |
聯(lián)系 |
由于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計兩者均關(guān)注財務(wù)報告質(zhì)量和審計風(fēng)險,,審計過程中形成的審計證據(jù)又可以相互支持、相互利用,,注冊會計師在計劃和執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作時,,可以根據(jù)實際情況將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計進行整合,以降低審計成本,,提高審計質(zhì)量,。 |
(二)內(nèi)部控制審計的程序
1.計劃審計工作
注冊會計師需恰當(dāng)?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作,配備具有專業(yè)勝任能力的項目組,,并對助理人員進行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo),。
2.實施審計工作
注冊會計師按照自上而下的方法實施審計工作,將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進行,。
3.評價控制缺陷
缺陷分類和認定標準與企業(yè)內(nèi)部控制自我評價中內(nèi)部控制缺陷的分類和認定標準類似,,相對而言,注冊會計師更關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認定,。
財務(wù)報告內(nèi)控重大缺陷:
發(fā)現(xiàn)董兼高舞弊,;更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表;發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報,;審計委員會和內(nèi)部審計監(jiān)督無效等,。
4.完成審計工作
(1)取得書面聲明:注冊會計師完成審計工作后,,需取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明,。
實質(zhì)是注冊會計師的免責(zé)聲明。
�,。�2)溝通控制缺陷,。
以書面形式溝通的有重大缺陷和重要缺陷,,審計委員會和內(nèi)審機構(gòu)監(jiān)督無效。需在出具報告前進行,。
�,。�3)形成審計意見。
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責(zé)任編輯:娜寫年華
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