【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務(wù)》第二章“企業(yè)投資,、融資決策與集團(tuán)資金管理”第三節(jié)知識點精講：集團(tuán)資金管理。其主要內(nèi)容包括集團(tuán)資金集中管理的功能與模式、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司,。本節(jié)主要介紹企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司,。

    集團(tuán)資金管理之企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司

    （一）財務(wù)公司設(shè)立條件

    按我國相關(guān)規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）符合國家的產(chǎn)業(yè)政策,；（2）申請前一年,，母公司的注冊資本金不低于8億元人民幣；（3）申請前一年,，按規(guī)定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣,，凈資產(chǎn)率不低于30%,；（4）申請前連續(xù)兩年，按規(guī)定并表核算的成員單位營業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣,，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣,；（5）現(xiàn)金流量穩(wěn)定并具有較大規(guī)模；（6）母公司成立兩年以上并且具有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理和資金管理經(jīng)驗,；（7）母公司具有健全的公司法人治理結(jié)構(gòu),，未發(fā)生違法違規(guī)行為，近三年無不良誠信紀(jì)錄,；（8）母公司擁有核心主業(yè)；（9）母公司無不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易。

    設(shè)立財務(wù)公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，財務(wù)公司注冊資本金主要從成員單位中募集,，并可以吸收成員單位以外的合格的機(jī)構(gòu)投資者入股,。

    （二）財務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍

    集團(tuán)成立財務(wù)公司的目的在于為集團(tuán)資金管理,、內(nèi)部資本市場運作提供有效平臺,，因此,，財務(wù)公司服務(wù)對象被嚴(yán)格限定為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)（不能向社會提供金融服務(wù)）,。財務(wù)公司業(yè)務(wù)主要包括：（1）結(jié)算服務(wù),。（2）融資服務(wù),。（3）資本運作服務(wù)。（4）咨詢及理財服務(wù),。

    （三）企業(yè)集團(tuán)資金管理與財務(wù)公司運作模式

    根據(jù)國內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)資金集中管理實踐,，在設(shè)立財務(wù)公司的情況下,，集團(tuán)資金集中管理運作大體包括兩種典型模式,，即“收支一體化”模式和“收支兩條線”模式,。

    1.“收支一體化”運作模式

    “收支一體化”模式的運作機(jī)理是：

    （1）集團(tuán)成員單位在外部商業(yè)銀行和財務(wù)公司分別開立賬戶，外部商業(yè)銀行由集團(tuán)總部統(tǒng)一核準(zhǔn)，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財務(wù)公司內(nèi)部賬戶進(jìn)行。

    （2）資金收入統(tǒng)一集中,。成員單位銀行賬戶納入集團(tuán)集中范疇,，其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財務(wù)公司開立的賬戶中，形成集團(tuán)“現(xiàn)金池”。

    （3）資金統(tǒng)一支付,。財務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后,，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù),。

    2.“收支兩條線”的運作模式

    其管理運作機(jī)理是：集團(tuán)總部對成員單位的資金收入和資金支出,，分別采用互不影響的單獨處理流程,，具體流程大體包括：

    （1）成員單位在集團(tuán)指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶；

    （2）成員單位同時在財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶,，并授權(quán)財務(wù)公司對其資金進(jìn)行查詢和結(jié)轉(zhuǎn),；

    （3）每日末，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財務(wù)公司內(nèi)部賬戶,；集團(tuán)內(nèi)外結(jié)算活動,，全部通過財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行；

    （5）每日終了,，成員單位以其在財務(wù)公司賬戶存款為限,，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務(wù)。

    （四）財務(wù)公司的風(fēng)險管理

    財務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu),，其風(fēng)險主要來自于以下方面：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險,。（2）信用風(fēng)險。（3）市場風(fēng)險,。它主要集中在市場判斷及財務(wù)管理上,，如匯率風(fēng)險及外匯資金貶值,、利率存貸息差縮小等。（4）操作風(fēng)險,。它主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中,，如資金被盜竊、財務(wù)欺詐,、結(jié)算差錯率提高等,。

    財務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險管理體系，主要包括建立健全組織機(jī)構(gòu)體系,、強(qiáng)化財務(wù)公司的內(nèi)部控制制度,。

    一方面，建立完善的組織機(jī)構(gòu)體系,。

    另一方面,，健全內(nèi)部控制制度并加以落實。

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