[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章“企業(yè)投資,、融資決策與集團(tuán)資金管理”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)集團(tuán)資金管理與財(cái)務(wù)公司,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司,。

　　【“企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.產(chǎn)融結(jié)合下的財(cái)務(wù)公司及其功能

　　2.財(cái)務(wù)公司設(shè)立條件

　　3.財(cái)務(wù)公司的治理,、風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督指標(biāo)

　　4.財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

　　5.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作

　　6.財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　【重點(diǎn)精講】：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

　　（五）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作

　　1.“收支一體化”運(yùn)作模式

　�,。�1）運(yùn)作機(jī)理：①集團(tuán)成員單位在外部商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司分別開立賬戶,。外部商業(yè)銀行由集團(tuán)總部統(tǒng)一核準(zhǔn),，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過(guò)成員單位在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶進(jìn)行。②資金收入統(tǒng)一集中,。成員單位銀行賬戶納入集團(tuán)集中范疇,。其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財(cái)務(wù)公司開立的賬戶中，形成集團(tuán)“現(xiàn)金池”,；③資金統(tǒng)一支付,。財(cái)務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付,、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù),。

　　（2）優(yōu)點(diǎn)：集團(tuán)總部通過(guò)財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位的資金統(tǒng)一管理,，成員單位資金歸集比例及歸集效率高,，財(cái)務(wù)公司保持對(duì)成員單位資金收、支的嚴(yán)密監(jiān)控,，結(jié)算關(guān)系清晰,，有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。

　　2.“收支兩條線”的運(yùn)作模式

　�,。�1）運(yùn)作機(jī)理：集團(tuán)總部對(duì)成員單位的資金收入和資金支出,，分別采用互不影響的單獨(dú)處理流程，具體流程大體包括：

　�,、俪蓡T單位在集團(tuán)指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶,；

　　②成員單位同時(shí)在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶,，并授權(quán)財(cái)務(wù)公司對(duì)其資金進(jìn)行查詢和結(jié)轉(zhuǎn),；

　　③每日末,，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶,；

　　④集團(tuán)內(nèi)外結(jié)算活動(dòng)，全部通過(guò)財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行,；

　�,、菝咳战K了，成員單位以其在財(cái)務(wù)公司賬戶存款為限,，以日間透支形式辦理對(duì)外“支付”業(yè)務(wù),。

　　（2）優(yōu)點(diǎn)：

　　成員單位在商業(yè)銀行的賬戶,、賬務(wù)公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨(dú)立的,，只需通過(guò)三方協(xié)議將成員單位的銀行賬戶納入到賬務(wù)公司的賬戶中，從而不受賬戶類型及賬戶余額限制,，從而能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的全封閉全程結(jié)算,，并做到實(shí)時(shí)到賬、減少資金在途,，提高資金周轉(zhuǎn)速度,。

　　（六）財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于以下方面：

　�,。�1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),。它主要集中在集團(tuán)治理與財(cái)務(wù)公司決策層面，如戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)不到位,、新業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險(xiǎn),、戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生變化、信息系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),。

　�,。�2）信用風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中在信貸業(yè)務(wù)上,，包括因?qū)徺J不嚴(yán)而產(chǎn)生的客戶不能按期還本付息,、擔(dān)保責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)。

　�,。�3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),。它主要集中在市場(chǎng)判斷及財(cái)務(wù)管理上，如匯率風(fēng)險(xiǎn)及外匯資金貶值,、利率存貸息差縮小等。

　�,。�4）操作風(fēng)險(xiǎn),。它要主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊,、財(cái)務(wù)欺詐,、結(jié)算差錯(cuò)率提高等。

　　2.建立財(cái)務(wù)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,，主要包括建立健全組織機(jī)構(gòu)體系,、強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度,。

　　（1）建立完善的組織機(jī)構(gòu)體系,。主要包括：

　�,、俳�立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，保障財(cái)務(wù)公司的董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),，強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用,。

　�,、谠O(shè)獨(dú)立、專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督部門,，落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,。在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部應(yīng)設(shè)立屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理部和稽核部。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理部具體負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、計(jì)量,、監(jiān)測(cè)和控制的制度和方法，定期將風(fēng)險(xiǎn)情況向決策層和高級(jí)管理層報(bào)告,�,；�核部是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門,，負(fù)責(zé)檢查,、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性,，督促各部門糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,。定期開展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、政策和程序的評(píng)估,。

　�,。�2）健全內(nèi)部控制制度并加以落實(shí)。具體包括：

　�,、贅淞⑷�面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,；

　　②明確財(cái)務(wù)公司決策層和高管層的職責(zé)分工,。

　�,、劢�立健全��(cái)務(wù)公司內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范，包括部門規(guī)章,、崗位職責(zé),、崗位操作規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程。

　�,、軓�(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí),。

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