風(fēng)險(xiǎn)管理的含義,、框架、作用與原則_2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王興2024-07-29 13:47:37

備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試需要不同階段的學(xué)習(xí)，現(xiàn)在可以開(kāi)始預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)了,，大家可以根據(jù)自己的情況,，規(guī)劃學(xué)習(xí)時(shí)間,，提前做好準(zhǔn)備,。屆時(shí)東奧25年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試課程開(kāi)啟，未來(lái)可以跟著課程和圖書(shū)一起學(xué)習(xí)會(huì)更加事半功倍,！

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【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理的含義,、框架,、作用與原則

風(fēng)險(xiǎn)管理的含義和框架（★）
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別,、分析,、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。
風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上,，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi),。
2.COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架
科索委員會(huì)（“COSO”）2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”）,，將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：一個(gè)過(guò)程，由一個(gè)董事會(huì),、管理層和其他人員實(shí)施,，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng),，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,。潛在事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件,，事項(xiàng)可能有負(fù)面影響，也可能有正面影響,，或者兩者兼而有之,。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo),、報(bào)告目標(biāo),、合規(guī)目標(biāo)四種類(lèi)型目標(biāo)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素,，即內(nèi)部環(huán)境,、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng),、信息與溝通,、監(jiān)控。
一個(gè)企業(yè)各個(gè)構(gòu)成要素如果存在并正常運(yùn)行,，那么風(fēng)險(xiǎn)管理就可能沒(méi)有缺陷,，風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍內(nèi)。
COSO于2017年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一一戰(zhàn)略和績(jī)效（2017）》強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo),、績(jī)效的一致性,，探討了如何將風(fēng)險(xiǎn)偏好納入戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)置，然后通過(guò)執(zhí)行管理,，將風(fēng)險(xiǎn)保持在一個(gè)可接受的變化范圍,。
風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和原則
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用（★★）
1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略。應(yīng)該在以下環(huán)節(jié)考慮可以承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度：一是企業(yè)在制定戰(zhàn)略過(guò)程中,；二是在設(shè)定與戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的目標(biāo)的過(guò)程中,；三是在構(gòu)建管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的過(guò)程中。
2.增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策,，促使企業(yè)在識(shí)別和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)更具嚴(yán)密性,。
3.抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失,。增強(qiáng)企業(yè)識(shí)別潛在事件、分析風(fēng)險(xiǎn)及加以應(yīng)對(duì)的能力,，降低意外的發(fā)生和由此帶來(lái)的成本和損失,。
4.識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨著影響其不同部分的無(wú)數(shù)風(fēng)險(xiǎn),，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)組合觀(guān),。對(duì)管理層而言，不僅需要了解個(gè)別風(fēng)險(xiǎn),，還需要了解各種風(fēng)險(xiǎn)相互關(guān)聯(lián)的影響,。
5.提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程帶來(lái)許多固有的風(fēng)險(xiǎn),，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)楣芾磉@些風(fēng)險(xiǎn)提供整體解決方案,。
6.抓住機(jī)會(huì)。通過(guò)考慮潛在事件的各個(gè)方面,，管理層能夠識(shí)別代表機(jī)會(huì)的事件,，提高決策水平，降低不確定性的程度,。
7.改善資本調(diào)配,。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量,，優(yōu)化資源配置,，提升為股東創(chuàng)造價(jià)值的能力。
風(fēng)險(xiǎn)管理存在局限性,，主要表現(xiàn)在：決策過(guò)程中的判斷失誤,，受限于成本效益衡量，類(lèi)似簡(jiǎn)單誤差或錯(cuò)誤的個(gè)人缺失,、兩個(gè)或多個(gè)人員串通、管理層凌駕等,。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的原則（★★）