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【知識點】預算管理一體化

【所屬章節(jié)】第十章 行政事業(yè)單位預算與財務(wù)管理

預算管理一體化

(一)預算管理一體化概述

預算管理一體化是以統(tǒng)一預算管理規(guī)則為核心,，以預算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng),，提高預算項目儲備,、預算項目編審、預算項目調(diào)整和調(diào)劑,、資金支付,、會計核算、決算和報告等工作的標準化,、自動化水平,，實現(xiàn)對預算管理全流程的動態(tài)反映和有效控制，保證各級預算管理規(guī)范高效,。

預算管理一體化的主要目標：

(1)全國政府預算管理的一體化：各級政府預算的動態(tài)匯總機制和轉(zhuǎn)移支付跟蹤機制,。

(2)各部門預算管理的一體化：各類收入納入預算，執(zhí)行統(tǒng)一的預算管理制度,，統(tǒng)籌使用各類收入和存量資金資產(chǎn),。

(3)預算全過程管理的一體化：整合預算編制執(zhí)行、決算和報告,、政府采購,、資產(chǎn)管理和債務(wù)管理等預算管理環(huán)節(jié);推動預算管理與績效管理深度融合;預算執(zhí)行結(jié)果及資產(chǎn)情況，直接作用于后續(xù)年度預算編制,，形成預算全過程的管理閉環(huán),。

(4)項目全生命周期管理的一體化：預算管理各環(huán)節(jié)以預算項目為基本單元，預算支出全部以項目形式納入預算項目庫,，實施項目全生命周期管理;各類依規(guī)確定的跨年度支出項目,、地方政府債務(wù)償債支出等應(yīng)納入中期財政規(guī)劃，加強跨年度預算平衡,。

(5)全國預算數(shù)據(jù)管理的一體化：在部門和預算單位財務(wù)管理主體責任不變的前提下,，集中單位會計核算、資產(chǎn)管理,、賬戶資金等預算信息,，實現(xiàn)財政部門與單位主管部門共享共用。

(二)預算管理一體化的主要內(nèi)容

1.基礎(chǔ)信息管理,。主要規(guī)范單位信息,、人員信息、資產(chǎn)信息,、政府債務(wù)信息,、支出標準,、績效指標,、政府收支分類科目,、會計科目、政府非稅收入項目信息,、政府采購基礎(chǔ)信息,、賬戶信息等基礎(chǔ)信息的具體內(nèi)容、管理流程和規(guī)則等,。

2.項目庫管理,。主要明確項目庫管理框架，規(guī)范預算項目的分類,，以及各類項目的管理流程,、管理規(guī)則和管理要素等。

3.預算編制,。主要規(guī)范政府預算,、部門預算、單位預算的編制原則,、編制內(nèi)容,、管理流程和規(guī)則。

4.預算批復,。主要規(guī)范政府預算批準,、轉(zhuǎn)移支付預算下達、部門預算批復,、政府和部門預算公開的管理流程和規(guī)則,。

5.預算調(diào)整和調(diào)劑。主要規(guī)范預算執(zhí)行中預算調(diào)整和調(diào)劑的管理流程和規(guī)則,。

6.預算執(zhí)行,。主要規(guī)范政府和部門收支預算執(zhí)行的管理流程和規(guī)則。

7.會計核算,。主要規(guī)范總預算會計核算,、單位會計核算、預算指標會計核算的管理流程和規(guī)則,。

8.決算和報告,。主要規(guī)范財政總決算、部門決算,、部門財務(wù)報告,、政府綜合財務(wù)報告、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報告的管理流程和規(guī)則,。

(三)預算管理一體化系統(tǒng)

預算管理一體化系統(tǒng),，一般應(yīng)具有預算項目管理,、預算編制管理、預算指標管理,、預算執(zhí)行,、賬戶管理、資金動態(tài)監(jiān)控,、績效管理等功能,，應(yīng)涵蓋預算管理全部業(yè)務(wù)的管理功能，從而支撐從財政預算項目登記入庫,、預算安排,、預算執(zhí)行到滾動管理及績效評價的完整預算項目管理流程，并及時更新基礎(chǔ)信息,，實現(xiàn)與預算管理的無縫連接,。

(四)預算管理一體化系統(tǒng)下的資金支付管理

財政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》，明確中央財政預算管理一體化建設(shè)試點部門及其所屬相關(guān)預算單位資金支付實行全流程電子化管理,，通過中央預算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù),。

1.用款計劃

用款計劃主要用于財政國庫現(xiàn)金流量控制及資金清算管理(作為人民銀行與代理銀行清算國庫集中支付資金的依據(jù))，不再按項目編制,。

2.資金支付的一般流程

(1)試點單位按規(guī)定通過中央一體化系統(tǒng)填報資金支付申請,。

(2)財政部根據(jù)預算指標和批復的用款計劃對試點單位資金支付申請進行控制。預算指標的基本控制口徑為：單位,、指標類型,、資金性質(zhì)、支出功能分類科目(底級),、政府預算支出經(jīng)濟分類科目(類級),、預算項目、金額,。

(3)中央一體化系統(tǒng)根據(jù)預設(shè)的校驗規(guī)則對資金支付申請進行校驗,，校驗不通過的轉(zhuǎn)為人工審核(部門/財政國庫)。

(4)校驗(審核)通過后,，財政部(國庫司)將支付憑證發(fā)送代理銀行,。代理銀行支付資金后，向財政部和試點單位發(fā)送國庫集中支付憑證回單,，作為財政總預算會計和單位會計核算的依據(jù),。

3.資金支付的類型及具體要求

(1)購買性支出。購買性支出包括所有編制政府采購預算的支出,，以及部門預算支出經(jīng)濟分類科目特定范圍內(nèi)的支出。編制政府采購預算的購買性支出,，資金支付申請應(yīng)當匹配政府采購合同,。部門預算支出經(jīng)濟分類科目特定范圍內(nèi)的購買性支出,，資金支付申請應(yīng)當按規(guī)定匹配相關(guān)合同或協(xié)議,。

(2)公務(wù)卡還款。公務(wù)卡發(fā)卡銀行應(yīng)當通過中央一體化系統(tǒng)向財政部(國庫司)按時提供公務(wù)卡消費明細信息,。試點單位比對持卡人報銷還款信息和公務(wù)卡消費信息后,，按照有關(guān)規(guī)定辦理公務(wù)卡還款,。

4.資金支付更正

資金支付完成后,，因技術(shù)性差錯等原因誤用預算指標或支出經(jīng)濟分類的，試點單位應(yīng)當通過中央一體化系統(tǒng)填報支付更正申請,，經(jīng)系統(tǒng)自動校驗或人工審核后，更正相關(guān)信息,。

涉及國庫集中支付匯總清算額度調(diào)整的，財政部(國庫司)及時將調(diào)整結(jié)果發(fā)送人民銀行(國庫局)，同步更正信息,。

5.資金退回

(1)因收款人賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因?qū)е碌漠斈曩Y金退回或項目未結(jié)束的跨年資金退回，代理銀行應(yīng)當將資金退回零余額賬戶,，不得轉(zhuǎn)存銀行內(nèi)部賬戶，在匹配原支付憑證的當日(超過清算時間的,，于下一個工作日)將資金退回國庫,，并生成財政資金退回通知書發(fā)送財政部和試點單位,。

(2)除另有規(guī)定外,，項目結(jié)束或收回結(jié)余資金導致的資金退回,，試點部門應(yīng)當通過其實有資金賬戶匯總相關(guān)資金,，按規(guī)定填寫一般繳款書或銀行匯款單后，統(tǒng)一上繳國庫,。

(3)對于錯誤繳入預算單位零余額賬戶的資金,，試點單位應(yīng)當向代理銀行開具資金退回憑證,。代理銀行按資金退回憑證退回資金后，向試點單位發(fā)送回單,。

6.資金支付的特殊規(guī)定

(1)教育收費專戶管理資金支付,。教育收費專戶管理資金通過中央一體化系統(tǒng)進行集中校驗和人工審核后,，直接撥付到試點單位實有資金賬戶,，不再由試點部門轉(zhuǎn)撥,。

注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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