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【知識(shí)點(diǎn)】中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

【所屬章節(jié)】第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

(一)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金概述

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金,，是指與中央財(cái)政有繳撥款關(guān)系的中央級(jí)行政,、事業(yè)單位(含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè),，按照財(cái)政部批復(fù)的部門預(yù)算,，在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，未列支出的一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算資金,。

(1)中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金,，是指預(yù)算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行,，下年需按原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金,。

(2)中央部門結(jié)余資金，是指項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束,、項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止,，尚未列支的項(xiàng)目支出預(yù)算資金;因項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金;預(yù)算批復(fù)后連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金,。

(二)結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金,。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金和公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金。

1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

(1)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí),，尚未列支的基本支出全部作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理,，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基本支出。

(2)編制年度預(yù)算時(shí),，中央部門應(yīng)充分預(yù)計(jì)和反映基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金,，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度基本支出預(yù)算。財(cái)政部在批復(fù)部門年初預(yù)算時(shí)一并批復(fù)部門上年底基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金情況,。部門預(yù)算中批復(fù)的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與部門決算批復(fù)數(shù)據(jù)不一致的,，以部門決算數(shù)據(jù)為準(zhǔn),。

(3)中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排,。

2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

(1)項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi),，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外,，已批復(fù)預(yù)算資金中尚未列支的部分,，作為項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用,。其中,，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工之前，均視為在項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi),，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí),，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，也作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理,。

(2)編制年度預(yù)算時(shí),，中央部門應(yīng)充分預(yù)計(jì)和反映項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度項(xiàng)目支出預(yù)算,。

3.控制結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模

(1)中央部門應(yīng)努力提高預(yù)算編制的科學(xué)性,、準(zhǔn)確性，合理安排分年支出計(jì)劃,，根據(jù)實(shí)際支出需求編制相關(guān)年度支出預(yù)算,。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中,，中央部門應(yīng)及時(shí)跟蹤預(yù)算資金使用情況,，定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及原因,，并采取措施合理加快執(zhí)行進(jìn)度,。

(2)對(duì)當(dāng)年批復(fù)的部門預(yù)算支出中，預(yù)計(jì)年底將形成結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分,，除基本建設(shè)項(xiàng)目外,，中央部門按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后，可調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)劑用于其他急需資金的支出,。

(3)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金中預(yù)計(jì)年底前難以支出的部分,，除基本建設(shè)項(xiàng)目外，中央部門按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后,，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出,。連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，由財(cái)政部收回,。

(4)中央部門調(diào)減預(yù)算或?qū)Y(jié)轉(zhuǎn)資金用途進(jìn)行調(diào)劑后,，相關(guān)支出如在以后年度出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)缺口,，應(yīng)在部門三年支出規(guī)劃確定的支出總規(guī)模內(nèi)統(tǒng)籌解決，財(cái)政部不再單獨(dú)安排,。

(5)中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大,、占年度支出比重較高的，財(cái)政部可收回部分結(jié)轉(zhuǎn)資金,。

(三)結(jié)余資金管理

中央部門項(xiàng)目支出結(jié)余資金包括：項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止,，尚未列支的預(yù)算資金;實(shí)施周期內(nèi)，因?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整,，不需要繼續(xù)支出的項(xiàng)目支出預(yù)算資金;實(shí)施周期內(nèi),，連續(xù)兩年未用完的項(xiàng)目支出預(yù)算資金;實(shí)施周期結(jié)束，尚未列支的項(xiàng)目支出預(yù)算資金,。

另外,，部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)在批復(fù)當(dāng)年未動(dòng)用的部分作為結(jié)余資金管理。

(1)項(xiàng)目支出結(jié)余資金原則上由財(cái)政部收回,。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后,，中央部門應(yīng)在45日內(nèi)完成對(duì)結(jié)余資金的清理，將清理情況區(qū)分國庫集中支付結(jié)余資金和非國庫集中支付結(jié)余資金報(bào)財(cái)政部,。清理后的結(jié)余資金,，中央部門不得繼續(xù)動(dòng)用。財(cái)政部收到中央部門報(bào)送的結(jié)余清理情況后,，應(yīng)在30日內(nèi)發(fā)文收回結(jié)余資金,。

(2)年初財(cái)政部發(fā)文收回的結(jié)余資金數(shù)與部門決算批復(fù)數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準(zhǔn),，并根據(jù)部門決算批復(fù)情況對(duì)收回資金數(shù)進(jìn)行調(diào)整,。

(3)年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成,、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整,，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金,，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部,，由財(cái)政部收回。

(4)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工后,，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)抓緊辦理工程價(jià)款結(jié)算和清理項(xiàng)目結(jié)余資金,，并編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的結(jié)余資金,，由財(cái)政部收回。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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