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【知識(shí)點(diǎn)】全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】第二章 企業(yè)全面預(yù)算管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

（一）全面預(yù)算編制中的主要風(fēng)險(xiǎn)

（二）全面預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)

（三）全面預(yù)算考核中的主要風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)控制環(huán)境高度相關(guān)。

不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營,；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn),；預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力,、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,，提高公司治理水平,，對(duì)管控全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，以下從預(yù)算編制,、預(yù)算執(zhí)行,、預(yù)算考核三個(gè)方面進(jìn)行分析。

（一）全面預(yù)算編制中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主,，業(yè)務(wù)部門參與度較低,，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé),、權(quán),、利不匹配；預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面,，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合,，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。

2.預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足,，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,、經(jīng)營計(jì)劃、市場環(huán)境,、企業(yè)實(shí)際等相脫離,；預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低,。

3.預(yù)算編制程序不規(guī)范,，橫向、縱向信息溝通不暢,，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性,、合理性和可行性。

4.預(yù)算編制方法選擇不當(dāng),，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法,，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。

5.預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整,、不合理,、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo),、促進(jìn)績效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。

6.編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚,，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高,，或影響預(yù)算的執(zhí)行,。

7.全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠,、執(zhí)行不力,，或可能因重大差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失,。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.全面預(yù)算下達(dá)不力或非正式下達(dá),，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。

2.預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì),、具體,，可能導(dǎo)致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)；預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績考核體系不匹配,，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力,；預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全，可能導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無法落實(shí),，預(yù)算缺乏強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性,；預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人的控制能力不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),。

3.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度,，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意；預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂,，可能導(dǎo)致越權(quán)審批,、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性,；預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控,，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),；缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系,，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析,，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用,。

4.預(yù)算分析不正確、不科學(xué),、不及時(shí),，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考核不客觀,、不公平,；對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè)。

5.預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分,、方案不合理,、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意,、頻繁,，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。

(三）全面預(yù)算考核中的主要風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算考核不嚴(yán)格,、不合理,、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),、預(yù)算管理流于形式,。其中，預(yù)算考核是否合理受到考核主體和對(duì)象的界定是否合理,、考核指標(biāo)是否科學(xué),、考核過程是否公開透明、考核結(jié)果是否客觀公正,、獎(jiǎng)懲措施是否公平合理且能夠落實(shí)等因素的影響,。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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