國庫集中收付制度_2023年高級會計(jì)實(shí)務(wù)高頻知識點(diǎn)
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【知識點(diǎn)】國庫集中收付制度
【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.國庫集中收付制度概述
2.國庫單一賬戶體系
3.財(cái)政收入收繳方式和程序
4.財(cái)政支出類型,、支付方式和程序
5.公務(wù)卡管理制度
6.嚴(yán)格控制向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金
國庫集中收付制度
（一）國庫集中收付制度概述
國庫集中收付,，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶,，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。
（二）國庫單一賬戶體系
（三）財(cái)政收入收繳方式和程序
財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式,，收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序,，以非稅收入為例：
（四）財(cái)政支出類型、支付方式和程序
1.財(cái)政支出類型
總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出,。根據(jù)支付管理需要,，具體分為：
（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出,；
（2）購買支出,，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù),、貨物,、工程項(xiàng)目等支出；
（3）零星支出,，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分,，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目,，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出,；
（4）轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財(cái)政部門,，未指明具體用途的支出,，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金,、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。
2.財(cái)政支出支付方式
實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式,。依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃履行相應(yīng)的支付程序,。
（五）公務(wù)卡管理制度
1.公務(wù)卡概述
公務(wù)卡指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡,。
2.公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容和操作流程
（1）銀行授信額度：原則上每張公務(wù)卡不超過5萬元,，不少于2萬元。
（2）個人持卡支付：原則上不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金,。
（3）單位報(bào)銷還款：用公務(wù)卡消費(fèi)結(jié)算的各項(xiàng)公務(wù)支出,，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)，到所在單位財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷,。
3.可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況
（1）在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出,；
（2）在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出,；
（3）按規(guī)定支付給個人的支出,；
（4）簽證費(fèi)、快遞費(fèi),、過橋過路費(fèi),、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。
除上述情況外,，因特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。
（六）嚴(yán)格控制向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金
除下列支出外,，中央預(yù)算單位不得違規(guī)從本單位零余額賬戶向本單位或本部門其他預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金：
1.依照財(cái)政部,、民政部、工商總局《關(guān)于印發(fā)<政府購買服務(wù)管理辦法(暫行)>的通知》(財(cái)綜〔2014〕96號)等制度規(guī)定,，按合同約定需向本部門所屬事業(yè)單位支付的政府購買服務(wù)支出,。
2.確需劃轉(zhuǎn)的工會經(jīng)費(fèi)、住房改革支出,、應(yīng)繳或代扣代繳的稅金,，以及符合相關(guān)制度規(guī)定的工資中的代扣事項(xiàng)。
3.暫未能通過零余額賬戶委托收款的社會保險(xiǎn)繳費(fèi),、職業(yè)年金繳費(fèi),、水費(fèi)、電費(fèi),、取暖費(fèi)等,。
4.報(bào)經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)的歸墊資金和其他資金。
注：以上《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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