國庫集中收付制度_2023年高級會計實務(wù)高頻知識點
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【知識點】國庫集中收付制度
【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財務(wù)管理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.國庫集中收付制度概述
2.國庫單一賬戶體系
3.財政收入收繳方式和程序
4.財政支出類型,、支付方式和程序
5.公務(wù)卡管理制度
6.嚴(yán)格控制向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金
國庫集中收付制度
（一）國庫集中收付制度概述
國庫集中收付,，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,，收入直接繳入國庫和財政專戶,，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。
（二）國庫單一賬戶體系
（三）財政收入收繳方式和程序
財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式,，收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序,，以非稅收入為例：
（四）財政支出類型、支付方式和程序
1.財政支出類型
總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出,。根據(jù)支付管理需要,，具體分為：
（1）工資支出,，即預(yù)算單位的工資性支出；
（2）購買支出,，即預(yù)算單位除工資支出,、零星支出之外購買服務(wù)、貨物,、工程項目等支出,；
（3）零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分,，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出,，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出,；
（4）轉(zhuǎn)移支出,，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出,，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金,、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。
2.財政支出支付方式
實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式,。依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃履行相應(yīng)的支付程序,。
（五）公務(wù)卡管理制度
1.公務(wù)卡概述
公務(wù)卡指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡,。
2.公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容和操作流程
（1）銀行授信額度：原則上每張公務(wù)卡不超過5萬元,，不少于2萬元。
（2）個人持卡支付：原則上不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金,。
（3）單位報銷還款：用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出,，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)，到所在單位財務(wù)部門辦理報銷,。
3.可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況
（1）在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出,；
（2）在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務(wù)支出；
（3）按規(guī)定支付給個人的支出,；
（4）簽證費,、快遞費、過橋過路費,、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出,。
除上述情況外，因特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)報經(jīng)單位財務(wù)部門批準(zhǔn),。
（六）嚴(yán)格控制向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金
除下列支出外，中央預(yù)算單位不得違規(guī)從本單位零余額賬戶向本單位或本部門其他預(yù)算單位實有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金：
1.依照財政部、民政部,、工商總局《關(guān)于印發(fā)<政府購買服務(wù)管理辦法(暫行)>的通知》(財綜〔2014〕96號)等制度規(guī)定,，按合同約定需向本部門所屬事業(yè)單位支付的政府購買服務(wù)支出。
2.確需劃轉(zhuǎn)的工會經(jīng)費,、住房改革支出,、應(yīng)繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關(guān)制度規(guī)定的工資中的代扣事項,。
3.暫未能通過零余額賬戶委托收款的社會保險繳費,、職業(yè)年金繳費、水費,、電費,、取暖費等。
4.報經(jīng)財政部審核批準(zhǔn)的歸墊資金和其他資金,。
注：以上《高級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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