內(nèi)部控制程序_2023年高級會計實務(wù)高頻知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-04-06 10:21:39

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【知識點】內(nèi)部控制程序

【所屬章節(jié)】 第三章企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.確定控制目標(biāo)

2.衡量控制結(jié)果

3.分析差異

4.采取補(bǔ)救或改善措施

5.綜合檢查評價

內(nèi)部控制程序

內(nèi)部控制程序一般包括：確定控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）,，衡量控制結(jié)果,，分析差異,，采取補(bǔ)救或改善措施,，綜合檢查評價,。

1.確定控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）

控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)至少明確關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源,、關(guān)鍵費用或成本項目,。控制類型有定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn),。定量標(biāo)準(zhǔn)包括實物標(biāo)準(zhǔn),、價值標(biāo)準(zhǔn)和時間標(biāo)準(zhǔn),。控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境變化及工作開展情況及時調(diào)整,。例如,，企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)能夠較好地將經(jīng)營目標(biāo)按企業(yè)不同業(yè)務(wù)單元和組織，分解成不同部分可以執(zhí)行且可以控制的預(yù)算指標(biāo),。

2.衡量控制結(jié)果

即通過檢查執(zhí)行記錄,、實際結(jié)果與控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行比較、計量偏離目標(biāo)的差異等方式來評定控制成效,。

3.分析差異

對于發(fā)生的差異,，應(yīng)進(jìn)一步分析原因，包括差異的程度及產(chǎn)生原因,、問題的性質(zhì)等,。

企業(yè)實務(wù)中，經(jīng)營活動分析會,、內(nèi)外部審計等方式都是較好地實現(xiàn)衡量控制結(jié)果,、分析差異的控制手段。如進(jìn)一步利用內(nèi)部控制的方法,，有利于更為深入,、全面地利用這些控制手段來分析差異。

4.采取補(bǔ)救或改善措施

通過分析差異,，企業(yè)需要綜合考慮成本效益原則,，擬定所需采取的補(bǔ)救或改善措施，以確保有關(guān)內(nèi)部控制有效,。

5.綜合檢查評價

定期的綜合檢查評價,，是在結(jié)合日常持續(xù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的方法,，定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評估和整體評價,，確定內(nèi)部控制的健全和有效。

注：以上《高級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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