企業(yè)內(nèi)部控制評價_2021年《高級會計實務》高頻考點
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企業(yè)內(nèi)部控制評價
1.內(nèi)部控制評價
①董事會對內(nèi)部控制評價承擔最終責任;
②經(jīng)理層負責組織內(nèi)部控制評價工作,，在實際操作中,，可以授權內(nèi)部控制評價機構組織實施;
③內(nèi)部評價機構(內(nèi)部審計部門或其他專門機構)根據(jù)授權承擔內(nèi)部控制評價的具體組織實施任務;
④各專業(yè)部門應負責組織本部門的內(nèi)控自查、測試和評價工作;
⑤企業(yè)所屬單位應逐級落實內(nèi)部控制評價責任,，開展內(nèi)控自查,、測試和定期檢查評價。
2.內(nèi)部控制評價的原則
全面性原則 | 內(nèi)部控制評價應當包括內(nèi)部控制的設計與運行,，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項,，對實現(xiàn)控制目標的各個方面進行全面、系統(tǒng)和綜合的評價 |
重要性原則 | 內(nèi)部控制評價應當在全面評價的基礎上,，以風險為導向,，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度，確定需要重點評價的重要業(yè)務單位,、重大業(yè)務事項與高風險領域 |
客觀性原則 | 內(nèi)部控制評價應當結合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境,、發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模以及業(yè)務特點等經(jīng)營實際,，準確揭示經(jīng)營管理中的風險狀況,，以事實為依據(jù)，如實地反映內(nèi)部控制設計與運行的有效性,，確保評價結果有充足且適當?shù)淖C據(jù)支持 |
3.內(nèi)部控制評價的方法
企業(yè)在開展內(nèi)部控制檢查評價工作的過程中,，應當根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談,、調(diào)查問卷,、專題討論、穿行測試,、實地查驗,、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設計和運行是否有效的證據(jù),。評價方法的選擇應當有利于保證證據(jù)的充分性和適當性,。
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