企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)_2021年《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：hnn2021-04-13 09:39:24

借人之智,，完善自己,。學(xué)最好的別人,，做最好的自己,。小編整理高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)——企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),，一起來學(xué)習(xí)吧。日進(jìn)一步,，積沙成塔,！

總體戰(zhàn)略的具體類型_2021年《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

1.內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評價(jià)

內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊會計(jì)師外部評價(jià)，內(nèi)部控制評價(jià)屬于企業(yè)董事會自我(內(nèi)部)評價(jià),，兩者既有內(nèi)在的聯(lián)系又有著本質(zhì)的區(qū)別,。

區(qū)別	責(zé)任主體	評價(jià)目標(biāo)	評價(jià)結(jié)論
內(nèi)部控制審計(jì)	在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會計(jì)師的責(zé)任	注冊會計(jì)師側(cè)重對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評價(jià)	注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露
內(nèi)部控制評價(jià)	建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任	企業(yè)董事會對各類內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的全面評價(jià)	企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見,，并在內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論
聯(lián)系	依賴同樣的證據(jù),、遵循類似的測試方法、使用同一基準(zhǔn)日,，因此在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,，注冊會計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作進(jìn)行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員,、內(nèi)部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度,，從而減少本應(yīng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作

2.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

審計(jì)的意見類型	無保留審計(jì)意見	發(fā)表無保留審計(jì)意見須同時(shí)符合兩個(gè)條件：①企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制,；②注冊會計(jì)師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,，在審計(jì)過程中未受到限制
	帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見	注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請審計(jì)報(bào)告使用者注意的,，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明,，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見
	否定意見	注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的,，除非審計(jì)范圍受到限制,，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見,。注冊會計(jì)師出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中需包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度等內(nèi)容
	無法表示意見	注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的,，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,。注冊會計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明
審計(jì)期后事項(xiàng)	（1）注冊會計(jì)師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見（2）注冊會計(jì)師如果不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度,，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告