金融資產(chǎn)的分類(lèi)_2019年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)
學(xué)習(xí)是成功的唯一捷徑,，好好充實(shí)自己，讓自己變得更加強(qiáng)大。小編為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)的分類(lèi)與計(jì)量模式,，讓我們一起來(lái)熟知下吧,。
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金融資產(chǎn)的分類(lèi)與計(jì)量模式
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【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的分類(lèi)與計(jì)量模式
一,、金融資產(chǎn)的分類(lèi)與計(jì)量模式
(一)金融工具概念及分類(lèi)
金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn),，并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同,。
金融工具 | 金融資產(chǎn) | 庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、貸款,、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融資產(chǎn)等 |
金融負(fù)債 | 應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù),、短期借款、長(zhǎng)期借款,、應(yīng)付債券等 | |
權(quán)益工具 | 企業(yè)發(fā)行的普通股,、認(rèn)股權(quán)等 |
基礎(chǔ)金融工具VS衍生工具
金融工具 | 基礎(chǔ)金融工具 | 包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、存放于金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)、普通股,，以及代表在未來(lái)期間收取或支付金融資產(chǎn)的合同權(quán)利或義務(wù) | 如應(yīng)收賬款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款,、其他應(yīng)付款,、存出保證金、存入保證金,、客戶貸款,、客戶存款、債券投資,、應(yīng)付債券等 |
衍生工具 | 其價(jià)值隨特定利率,、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格,、匯率,、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù),、信用等級(jí),、信用指數(shù)或其他類(lèi)似變量的變動(dòng)而變動(dòng) | 如遠(yuǎn)期合同、期貨合同,、互換合同和期權(quán)合同,，以及具有以上合同相似特征的其他金融工具 | |
不要求初始凈投資，或要求很少的初始凈投資 | |||
在未來(lái)某一日期結(jié)算 |
(二)金融資產(chǎn)分類(lèi)
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類(lèi)：
1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),。
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。
第十七條 金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的,，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：
1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。
2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。
第十八條 金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的,，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：
1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),。
2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。
第十九條 按照本準(zhǔn)則第十七條分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和按照本準(zhǔn)則第十八條分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
在初始確認(rèn)時(shí),，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，并按照本準(zhǔn)則第六十五條規(guī)定確認(rèn)股利收入,。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷(xiāo),。
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