2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析7月2日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-07-02 10:33:02

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行,，請(qǐng)大家做好規(guī)劃，堅(jiān)持努力,。不要停下腳步,，即使進(jìn)展緩慢，每一步都在向著目標(biāo)靠近,。讓我們一起來做今日的高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)案例分析題吧,！

【案例分析題】

甲公司為國有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營,。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃—預(yù)算—考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略,，以預(yù)算保障計(jì)劃,，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合,。（1）在2024年10月召開的2025年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上,，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：全面預(yù)算編制方式。甲公司擬根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經(jīng)營情況,，綜合考慮相關(guān)因素,，確定新簽合同額預(yù)算指標(biāo)，并直接下達(dá)至各區(qū)域分部,。全面預(yù)算編制方法,。2024年4月至10月，公司總部進(jìn)行了流程再造,，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化,；2025年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此,，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)繼續(xù)采用增量預(yù)算法,，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。全面預(yù)算考核,。為加強(qiáng)預(yù)算過程管控,，公司擬加大對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況及預(yù)算組織工作的考核,，但是A銷售分公司認(rèn)為，因市場風(fēng)險(xiǎn)和營銷存在大量不可控因素,，收入預(yù)算完成情況可能與目標(biāo)存在較大差異,，建議對(duì)分公司預(yù)算目標(biāo)不作考核，僅供管理改進(jìn)參考,。（2）甲公司2024年預(yù)算分析情況如下表：

金額單位：億元

項(xiàng)目	2023年度實(shí)際數(shù)	2024年度預(yù)算目標(biāo)值		2024年度預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值
項(xiàng)目	2023年度實(shí)際數(shù)	金額或比率	較上年實(shí)際增減	金額或比率	較上年實(shí)際增減
營業(yè)收入	700	760	8.57%	765	9.29%
利潤總額	70	71	1.43%	72	2.86%
營業(yè)利潤率	10%	9.34%	—	9.41%	—
項(xiàng)目	2024年初實(shí)際數(shù)	2024年末預(yù)算目標(biāo)值		2024年末預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值
項(xiàng)目	2024年初實(shí)際數(shù)	金額或比率	較年初實(shí)際增減	金額或比率	較年初實(shí)際增減
資產(chǎn)總額	3000	3400	13.33%	3600	20%
負(fù)債總額	1800	2350	30.56%	2550	41.67%
資產(chǎn)負(fù)債率	60%	69.12%	—	70.83%	—

1.根據(jù)資料（1）,，指出甲公司在新簽合同額指標(biāo)預(yù)算編制上采用了何種預(yù)算編制方式，并說明該方式的優(yōu)點(diǎn),。假定不考慮其他因素,。要求：

2.根據(jù)資料（1），指出甲公司2025年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法,，并簡要說明理由,。

3.根據(jù)資料（1），指出A銷售分公司所提建議是否恰當(dāng),，并說明理由,。

4.根據(jù)資料（2），指出甲公司在經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問題,，并提出改進(jìn)建議,。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1、預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】,。

優(yōu)點(diǎn)：能從企業(yè)全局出發(fā),，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

2,、甲公司2025年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法：零基預(yù)算法,。

理由：2025年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性,。

3,、不恰當(dāng)。

理由：預(yù)算考核應(yīng)以預(yù)算完成情況為考核核心,，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較,，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績,，并通過與相應(yīng)的激勵(lì)制度掛鉤,，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致。全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核,，是對(duì)企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核,。通過對(duì)超額完成的責(zé)任主體進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)者進(jìn)行處罰,，鼓勵(lì)各預(yù)算執(zhí)行單位超額完成預(yù)算指標(biāo),，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化,。

4、甲公司存在的主要問題：

經(jīng)營成果方面：銷售增長快于利潤增長,，增收不增利【或：營業(yè)利潤率下降】,。

財(cái)務(wù)狀況方面：資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)?？焖僭鲩L,，但負(fù)債增長快于資產(chǎn)增長，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大【或：資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高】,。

改進(jìn)建議：降本增效,，提高盈利能力；控制資產(chǎn)負(fù)債率,，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。