2025年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析5月3日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-05-03 09:31:53

想要在2025年高級會(huì)計(jì)師考試中取得好成績,，大家要每天堅(jiān)持不懈的練習(xí)。你每一分的努力, 都在為夢想鋪路,。下面是高級會(huì)計(jì)師案例分析練習(xí)題,，讓我們一起來做練習(xí)吧！

【案例分析題】

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司,，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),，涵蓋江南、江北兩個(gè)區(qū)域市場,，近年來,，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象,。

（2）2025年初，甲公司對2024年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析,，其中2024年成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況如下表：

金額單位：億元

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	江南業(yè)務(wù)		江北業(yè)務(wù)		合計(jì)
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實(shí)際金額	預(yù)算金額	實(shí)際金額	預(yù)算金額	實(shí)際金額
塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)	10	9.8	8	8.1	18	17.9
污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)	20	20.8	16	15.5	36	36.3
合計(jì)	30	30.6	24	23.6	54	54.2

根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表,，財(cái)務(wù)部小王認(rèn)為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)完成了預(yù)算目標(biāo)，污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)未完成預(yù)算目標(biāo),。

（3）甲公司2024年度營業(yè)收入為70億元,，利潤總額為11.2億元。預(yù)計(jì)2025年?duì)I業(yè)收入較2024年增長20%,，預(yù)計(jì)營業(yè)利潤率較2024年增長1個(gè)百分點(diǎn),。

（4）甲公司自2025年開始擬采用平衡計(jì)分卡對本公司績效進(jìn)行考核評價(jià)。公司召開會(huì)議,，與會(huì)人員針對該績效評價(jià)方法進(jìn)行討論，發(fā)表如下觀點(diǎn)：

①平衡計(jì)分卡僅是一個(gè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的收集過程,。

②構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系時(shí),，每個(gè)維度的指標(biāo)應(yīng)設(shè)定為4個(gè)，不易過多,。

③平衡計(jì)分卡指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%,，對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵,、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，指出甲公司采用的是哪種預(yù)算編制方法,。

2.根據(jù)資料（2），判斷小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析是否正確,，如不正確,，說明理由。

3.根據(jù)資料（3）,，計(jì)算甲公司2025年的目標(biāo)利潤總額,。

4.根據(jù)資料（4），逐項(xiàng)判斷各觀點(diǎn)是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

高級會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1,、甲公司采用的是作業(yè)預(yù)算法,。

2、小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析不正確。

理由：甲公司的業(yè)務(wù)分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),，還應(yīng)該按照業(yè)務(wù)市場分為江南業(yè)務(wù)和江北業(yè)務(wù),，所以進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務(wù),、江南污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),、江北塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江北污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)四個(gè)板塊分別進(jìn)行分析,。

3,、預(yù)計(jì)甲公司2025年?duì)I業(yè)收入=70×（1+20%）=84（億元）

甲公司2024年?duì)I業(yè)利潤率=11.2/70×100%=16%

預(yù)計(jì)甲公司2025年?duì)I業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預(yù)計(jì)甲公司2025年目標(biāo)利潤總額=84×17%=14.28（億元）

4、（1）不恰當(dāng),。

理由：平衡計(jì)分卡不僅是一個(gè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的收集過程,，還是一個(gè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動(dòng)的自上而下的過程。

（2）不恰當(dāng),。

理由：平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的指標(biāo)通常為4～7個(gè),，總數(shù)量一般不超過25個(gè)。

（3）恰當(dāng),。