2025年高級會計(jì)師考試案例分析5月4日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-05-04 09:32:06

高級會計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，每天進(jìn)步一小步,，未來的你將感謝現(xiàn)在不懈奮斗的自己,。大家要堅(jiān)持每日練習(xí),，日積月累,，以求能在考試中考取一個(gè)滿意的成績！讓我們一起來做練習(xí)吧！

【案例分析題】

甲公司主營電腦配件產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2024年末,，甲公司就公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題召開會議，會議相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型,、業(yè)務(wù)流程,、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)。

（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：從企業(yè)整體角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析描述,，只關(guān)注整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn)即可,。

（3）總經(jīng)理：①按照確定控制目標(biāo)(或標(biāo)準(zhǔn)),，衡量控制結(jié)果，分析差異,，采取補(bǔ)救或改善措施的程序執(zhí)行內(nèi)部控制,；②審計(jì)委員負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價(jià),，并對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),。

（4）內(nèi)審部經(jīng)理：委托A會計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。由于內(nèi)部控制審計(jì)是外部評價(jià),，因此注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)的過程中不可以利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作從而減少本應(yīng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作,，并應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，指出風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理原則,。

2.根據(jù)資料（2），指出財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

3.根據(jù)資料（3），分別指出其是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料（4）中的不當(dāng)之處,，并簡要說明理由。

高級會計(jì)師案例分析

【正確答案】

1,、全面性原則,。

2、存在不當(dāng)之處,。

理由：從企業(yè)整體角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析描述,。即風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn),，特別是各單元均未超過風(fēng)險(xiǎn)容忍度，但組合在一起會超出整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的情況,。

3,、（1）存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制程序一般包括：確定控制目標(biāo)(或標(biāo)準(zhǔn)),，衡量控制結(jié)果,，分析差異,，采取補(bǔ)救或改善措施，綜合檢查評價(jià),?；颍喝鄙倭司C合檢查評價(jià)程序。

（2）存在不當(dāng)之處,。

理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,。

4、不當(dāng)之處一：注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)的過程中不可以利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員,、內(nèi)部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作,。

理由：在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作進(jìn)行評估,，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員,、內(nèi)部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度，從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作,。

不當(dāng)之處二：對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見,。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊會計(jì)師進(jìn)行，僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。