2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析11月28日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-11-28 09:55:55

每個(gè)優(yōu)秀的人，背后都有一段沉默的時(shí)光,。2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中,，案例分析試題已更新，希望考生們?cè)陬A(yù)習(xí)階段也要適當(dāng)做題練習(xí),！

【案例分析題】

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司,、B公司、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì),，有關(guān)資料如下：

(1)A公司,。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷，但在2019年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導(dǎo)致消費(fèi)者出現(xiàn)交通安全問題的事件,，該事件被各電視,、網(wǎng)絡(luò)媒體所報(bào)道，引發(fā)了社會(huì)熱議,，雖然甲公司對(duì)該批次的汽車進(jìn)行了召回,，但是品牌形象和消費(fèi)者口碑均受到了較大的影響。

(2)B公司,。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的過程中發(fā)現(xiàn),，B公司存在幾項(xiàng)固定資產(chǎn)由于自然災(zāi)害已經(jīng)毀損，但尚未入賬的情況,。此類固定資產(chǎn)所涉金額達(dá)1000萬元(金額重大),，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

(3)C公司,。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)的過程中未受到限制,，同時(shí)發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷,。據(jù)此,，甲公司對(duì)C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應(yīng)意見的審計(jì)報(bào)告。

(4)D公司,。D公司總經(jīng)理在完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的專題會(huì)議上發(fā)言,，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，同時(shí)針對(duì)容易引發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng),，采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大風(fēng)險(xiǎn),。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(1)~(3)中甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見的類型,，并簡要說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(3)中是否存在不當(dāng)之處,，若存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(4)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見,。

理由：甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,，但仍有一項(xiàng)產(chǎn)品安全事件需要提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告使用者注意的，因此應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見,，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明,。

(2)發(fā)表否定意見。

理由：B公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷,，且審計(jì)范圍沒有受到限制,，因此應(yīng)對(duì)B公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。

(3)發(fā)表無保留意見,。

理由：C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制,，不存在內(nèi)部控制重大缺陷，同時(shí)審計(jì)范圍未受到限制,，因此應(yīng)對(duì)C公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計(jì)意見,。

2、正確答案 :

存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行,，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。

或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由企業(yè)董事會(huì)實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論,。

3,、正確答案 :

全面性原則;重要性原則。