2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析11月17日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-11-18 09:59:39

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級(jí)科研事業(yè)單位,，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。甲單位成立檢查組對(duì)本單位2023年的預(yù)算管理,、政府采購(gòu),、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查,。檢查組向甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況,，部分事項(xiàng)如下：

1.甲單位有一施工項(xiàng)目，計(jì)劃于2023年5月到11月實(shí)施,。甲單位5月份與施工方簽訂合同,，并支付首付款。10月份發(fā)現(xiàn)施工設(shè)計(jì)存在問題,，該項(xiàng)目處于停滯狀態(tài),，合同無(wú)法如期履行。2023年12月10日,，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他工程項(xiàng)目。

2.2023年4月,，由于上月采購(gòu)的會(huì)議室桌椅存在質(zhì)量問題,，甲單位采購(gòu)人員章某與供應(yīng)商協(xié)商退貨退款12000元，供應(yīng)商將款項(xiàng)退回至章某的公務(wù)卡,。上月的采購(gòu)已經(jīng)辦理了報(bào)銷手續(xù),，章某認(rèn)為既然還要去別的供應(yīng)商處繼續(xù)采購(gòu)會(huì)議室桌椅，再辦理一次報(bào)銷手續(xù)太麻煩,，故未到財(cái)務(wù)部門辦理退款手續(xù),，待再次采購(gòu)時(shí)直接使用公務(wù)卡付款。

3.甲單位在2023年初經(jīng)批準(zhǔn)向中標(biāo)的X公司購(gòu)置一套需要安裝的總價(jià)為300萬(wàn)元的實(shí)驗(yàn)儀器,，2023年6月安裝完畢,，在調(diào)試時(shí)發(fā)現(xiàn)需要購(gòu)置與該套儀器相關(guān)的配套設(shè)備才能正常使用，甲單位為了保證服務(wù)配套的要求,，決定繼續(xù)從原供應(yīng)商X公司處采購(gòu)總價(jià)為40萬(wàn)元的配套設(shè)備,。

4.2023年7月，甲單位按照財(cái)政部門要求開展資產(chǎn)清查時(shí),，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀,。經(jīng)單位相關(guān)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無(wú)法使用,，并且無(wú)殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值,，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷的賬務(wù)處理,。

5.甲單位領(lǐng)導(dǎo)人在會(huì)議上就本單位內(nèi)部控制的有效性作出重要強(qiáng)調(diào)并決定，由內(nèi)審部門對(duì)本單位上半年內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),，并形成評(píng)價(jià)結(jié)論,，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，將在報(bào)告出具后針對(duì)本單位內(nèi)部控制存在的缺陷,，進(jìn)行整改,，絕不允許內(nèi)部控制流于形式。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理,、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度,、國(guó)有資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位的上述做法是否正確;如不正確,，分別說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1.甲單位的做法不正確。

理由：甲單位應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施,，不得自行調(diào)劑,。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更,、終止的,，必須按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑,。

2.甲單位的做法不正確,。

理由：根據(jù)公務(wù)卡管理制度的規(guī)定，因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷資金退回公務(wù)卡的,，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門,，并由單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)退回零余額賬戶。

3.甲單位的做法不正確,。

理由：為保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套要求,，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)的，添購(gòu)資金總額不得超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%,。上述業(yè)務(wù)中,，配套設(shè)備總價(jià)為40萬(wàn)元，超過(guò)原合同采購(gòu)金額的10%,，不符合單一來(lái)源方式采購(gòu)的條件,，需要按規(guī)定通過(guò)公開招標(biāo)等采購(gòu)方式進(jìn)行政府采購(gòu)。

4.甲單位的做法不正確,。

理由：財(cái)政部門批復(fù),、備案前的資產(chǎn)損失,，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理;待財(cái)政部門批復(fù)、備案后,，才可進(jìn)行賬務(wù)處理,。

5.甲單位的做法正確。