2024年高級會計(jì)師考試案例分析10月16日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-10-24 11:04:32

人生沒有白走的路,，每一步都算數(shù)。2025年高級會計(jì)師備考已經(jīng)開始了，想要順利通過考試,，就要付出努力,。案例分析試題已更新,，希望考生們堅(jiān)持做題練習(xí),！

【案例分析題】

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司,，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),，涵蓋江南,、江北兩個(gè)區(qū)域市場，近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理,，不斷強(qiáng)化績效考核,，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

(1)甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象,。

(2)2024年初,，甲公司對2023年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，其中2023年成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況如下表：

金額單位：億元

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	江南業(yè)務(wù)		江北業(yè)務(wù)		合計(jì)
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實(shí)際金額	預(yù)算金額	實(shí)際金額	預(yù)算金額	實(shí)際金額
塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)	10	9.8	8	8.1	18	17.9
污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)	20	20.8	16	15.5	36	36.3
合計(jì)	30	30.6	24	23.6	54	54.2

根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表,，財(cái)務(wù)部小王認(rèn)為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)完成了預(yù)算目標(biāo),，污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)未完成預(yù)算目標(biāo)。

(3)甲公司2023年度營業(yè)收入為70億元,，利潤總額為11.2億元,。預(yù)計(jì)2024年?duì)I業(yè)收入較2023年增長20%，預(yù)計(jì)營業(yè)利潤率較2023年增長1個(gè)百分點(diǎn),。

(4)甲公司自2024年開始擬采用平衡計(jì)分卡對本公司績效進(jìn)行考核評價(jià),。公司召開會議，與會人員針對該績效評價(jià)方法進(jìn)行討論,，發(fā)表如下觀點(diǎn)：

①平衡計(jì)分卡僅是一個(gè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的收集過程,。

②構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系時(shí)，每個(gè)維度的指標(biāo)應(yīng)設(shè)定為4個(gè),，不易過多,。

③平衡計(jì)分卡指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%，對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重,。對特別關(guān)鍵,、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料(1),，指出甲公司采用的是哪種預(yù)算編制方法。

2.根據(jù)資料(2),，判斷小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析是否正確,，如不正確，說明理由,。

3.根據(jù)資料(3),，計(jì)算甲公司2024年的目標(biāo)利潤總額。

4.根據(jù)資料(4),，逐項(xiàng)判斷各觀點(diǎn)是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

【正確答案】

1,、正確答案 :

甲公司采用的是作業(yè)預(yù)算法,。

2、正確答案 :

小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析不正確,。

理由：甲公司的業(yè)務(wù)分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),，還應(yīng)該按照業(yè)務(wù)市場分為江南業(yè)務(wù)和江北業(yè)務(wù)，所以進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí),，應(yīng)該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務(wù),、江南污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)、江北塑料制品回收再利用業(yè)務(wù),、江北污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)四個(gè)板塊分別進(jìn)行分析,。

3、正確答案 :

預(yù)計(jì)甲公司2024年?duì)I業(yè)收入=70×(1+20%)=84(億元)

甲公司2023年?duì)I業(yè)利潤率=11.2/70×100%=16%

預(yù)計(jì)甲公司2024年?duì)I業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預(yù)計(jì)甲公司2024年目標(biāo)利潤總額=84×17%=14.28(億元)

4,、正確答案 :

(1)不恰當(dāng),。

理由：平衡計(jì)分卡不僅是一個(gè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的收集過程，還是一個(gè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動的自上而下的過程,。

(2)不恰當(dāng),。

理由：平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的指標(biāo)通常為4～7個(gè)，總數(shù)量一般不超過25個(gè),。

(3)恰當(dāng),。