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2024年高級會計師考試案例分析9月14日

來源:東奧會計在線責編:wangxing2024-09-14 09:17:28

要想成功通過高會考試,就必須要付出努力。高級會計師考試不僅考察知識點的掌握程度,還注重考生的解題能力和思維邏輯,。每天做題可以幫助大家熟悉題感,。同時,,通過解決復(fù)雜問題,,還能鍛煉思維能力和判斷能力,。

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【案例分析題】

甲集團是一家從事電腦及手機等產(chǎn)品生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的上市公司,。2023年5月,甲集團召開了優(yōu)化風險管理和內(nèi)部控制體系的專題研討會,,就公司的風險管理和內(nèi)部控制的情況進行了討論,,會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下:

(1)明確風險管理目標。風險的發(fā)生會影響企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標,,因此應(yīng)在確定公司風險偏好的基礎(chǔ)上,,采取相應(yīng)的控制措施,將企業(yè)的總體風險和主要風險消除,。

(2)設(shè)置風險偏好和風險容忍度,。風險偏好是指企業(yè)愿意承擔的風險及相應(yīng)的風險水平,風險容忍度應(yīng)在風險偏好的基礎(chǔ)上,,設(shè)定風險管理目標值的可容忍波動范圍;風險容忍度應(yīng)盡可能用定性表示,。

(3)風險的識別與應(yīng)對。①隨著技術(shù)的發(fā)展,、生產(chǎn)效率的提升和競爭的加劇,,電腦及手機等電子產(chǎn)品的價格不斷下降,甲公司銷售產(chǎn)品的價格也在不斷下降,。為保持收入的增長,,甲公司采取了賒銷的方式,以提高公司產(chǎn)品的銷量;②由于電子配件產(chǎn)品的質(zhì)量問題,,導(dǎo)致其供應(yīng)的手機產(chǎn)品發(fā)生爆炸事故,,給消費者造成了人身傷害,消費者就有關(guān)賠償問題對甲公司提起了訴訟,,甲公司對受到傷害的消費者予以經(jīng)濟補償,。為防止類似事件的再次發(fā)生,甲公司提高了生產(chǎn)環(huán)節(jié)各流程的檢測頻率和檢驗標準,,對出廠產(chǎn)品進行更為嚴格的把控;③公司的配件產(chǎn)品遠銷海外各國,,與這些國家企業(yè)的交易普遍以美元作為交易結(jié)算的貨幣,但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化,。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式,,以應(yīng)對匯率變動帶來的損失;④公司在全國各地建有存放產(chǎn)成品的倉庫,未避免沿海地區(qū)發(fā)生海嘯等自然災(zāi)害給產(chǎn)品造成損失,,公司為處于危險地帶的倉庫產(chǎn)品投保,。

(4)完善風險管理組織職能體系,。明確風險管理組織架構(gòu)及各自職責是開展全面風險管理的必要條件。風險管理部門應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風險管理實施情況和有效性進行考核,,形成考核結(jié)論并出具考核報告,,及時對外披露。

(5)強化自我評價,。企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當定期對公司內(nèi)部控制設(shè)計的有效性進行全面評價,、形成評價結(jié)論、出具評價報告,。

(6)加強外部審計,。①委托A會計師事務(wù)所實施年度內(nèi)部控制審計工作,A會計師事務(wù)所表明將按照計劃審計工作,、實施審計工作,、評價控制缺陷的程序進行審計;②A會計師事務(wù)所認為如果企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,在所有重大方面建立并實施有效的內(nèi)部控制則應(yīng)發(fā)表無保留審計意見,,這是該類型審計意見判斷的唯一標準;③A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)甲公司的境外子公司M公司存在串謀舞弊的跡象,,可能導(dǎo)致集團層面的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。M公司對注冊會計師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助,,致使注冊會計師無法按計劃進行現(xiàn)場審計,,且不配合注冊會計師執(zhí)行替代程序。

假定不考慮其他因素,。

要求:

1.根據(jù)資料(1),,指出其是否存在不當之處,若存在不當之處,,簡要說明理由,。

2.根據(jù)資料(2)和(4),指出其是否存在不當之處,,若存在不當之處,,簡要說明理由。

3.根據(jù)資料(3)中的第②項和第③項,,從能否給企業(yè)帶來盈利等機會的角度,,指出甲公司面臨的風險類型。

4.根據(jù)資料(3)中的第①至④項,,指出甲公司采取的風險策略的具體類型,并分別說明理由,。

5.根據(jù)資料(5)和資料(6)中的第①項和第②項,,指出其是否存在不當之處,若存在不當之處,,簡要說明理由,。

6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,,針對資料(6)中的第③項,指出A會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時應(yīng)發(fā)表審計意見的類型,,簡要說明理由,。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、存在不當之處,。

理由:風險管理目標是在確定企業(yè)風險偏好的基礎(chǔ)上,,將企業(yè)的總體風險和主要風險控制在企業(yè)風險容忍度范圍之內(nèi)。

2,、(1)存在不當之處,。

理由:風險容忍度應(yīng)盡可能用定量表示。

(2)存在不當之處,。

理由:風險管理部門應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風險管理實施情況和有效性進行考核,,形成考核結(jié)論并出具考核報告,及時報送企業(yè)管理層和績效管理部門,。

3,、(1)純粹風險。

(2)機會風險,。

4,、(1)風險降低中的風險轉(zhuǎn)換。

理由:企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風險轉(zhuǎn)換成另一種風險,,使得總體風險在一定程度上降低,。

或:采用賒銷的方式,提高產(chǎn)品銷量,,將產(chǎn)品賣不出去的風險轉(zhuǎn)換為賬款無法回收的風險,。

(2)①風險承受。

理由:企業(yè)對所面臨的風險采取接受的態(tài)度從而承擔風險帶來的后果,。

或:甲公司對受到爆炸事故傷害的消費者予以經(jīng)濟補償,。

②風險降低中的風險控制。

理由:控制風險事件發(fā)生的動因,、環(huán)境,、條件等,來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生概率的目的,。

或:通過提高產(chǎn)品檢測頻率和檢驗標準,,控制風險發(fā)生的可能性。

(3)風險分擔中的風險對沖,。

理由:采取各種手段,,引入多個風險因素或承擔多個風險,使得這些風險能夠互相對沖,也就是使這些風險的影響相互抵消,。

或:采用購買金融衍生品的方式,,來對沖匯率變動的風險。

(4)風險分擔中的風險轉(zhuǎn)移,。

理由:企業(yè)通過合同將風險轉(zhuǎn)移到第三方,,企業(yè)對轉(zhuǎn)移后的風險不再擁有所有權(quán)。

或:公司為處于危險地帶的倉庫產(chǎn)品投保,。

5,、(1)存在不當之處。

理由:內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制整體有效性(包括內(nèi)部控制設(shè)計有效性和內(nèi)部控制運行有效性)發(fā)表意見并出具結(jié)論,。

(2)存在不當之處,。

理由:內(nèi)部控制審計的程序包括計劃審計工作、實施審計工作,、評價控制缺陷,、完成審計工作。

(3)存在不當之處,。

理由:發(fā)表無保留審計意見必須同時符合兩個條件:①企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,,在所有重大方面建立并實施有效的內(nèi)部控制;②注冊會計師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計準則的要求計劃和實施審計工作,在審計過程中未受到限制,。

6,、無法表示意見。

理由:注冊會計師審計范圍受到限制的,,應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告,,在報告中指明審計范圍受到限制,無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,。

案例分析

說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習參考,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)


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