2024年高級會計師考試案例分析6月5日
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甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務,，涵蓋江南、江北兩個區(qū)域市場，近年來,，甲公司積極推進全面預算管理,，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),。相關資料如下：
(1)甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象,。
(2)2024年初，甲公司對2023年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,，其中2023年成本費用預算執(zhí)行情況如下表：
金額單位：億元
業(yè)務（產品）類型 | 江南業(yè)務 | 江北業(yè)務 | 合計 | |||
預算金額 | 實際金額 | 預算金額 | 實際金額 | 預算金額 | 實際金額 | |
塑料制品回收再利用業(yè)務 | 10 | 9.8 | 8 | 8.1 | 18 | 17.9 |
污水環(huán)保處理業(yè)務 | 20 | 20.8 | 16 | 15.5 | 36 | 36.3 |
合計 | 30 | 30.6 | 24 | 23.6 | 54 | 54.2 |
根據成本費用預算執(zhí)行情況表,，財務部小王認為塑料制品回收再利用業(yè)務完成了預算目標，污水環(huán)保處理業(yè)務未完成預算目標,。
(3)甲公司2023年度營業(yè)收入為70億元,，利潤總額為11.2億元。預計2024年營業(yè)收入較2023年增長20%,，預計營業(yè)利潤率較2023年增長1個百分點,。
(4)甲公司自2024年開始擬采用平衡計分卡對本公司績效進行考核評價。公司召開會議,，與會人員針對該績效評價方法進行討論,，發(fā)表如下觀點：
①平衡計分卡僅是一個財務和非財務績效指標的收集過程。
②構建平衡計分卡指標體系時,，每個維度的指標應設定為4個,，不易過多。
③平衡計分卡指標權重一般設定在5%～30%,，對特別重要的指標可適當提高權重,。對特別關鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設立“一票否決”制度,。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1.根據資料(1)，指出甲公司采用的是哪種預算編制方法,。
2.根據資料(2),，判斷小王的預算執(zhí)行情況分析是否正確，如不正確,，說明理由,。
3.根據資料(3)，計算甲公司2024年的目標利潤總額,。
4.根據資料(4),，逐項判斷各觀點是否恰當，如不恰當,，簡要說明理由,。
【正確答案】
1,、甲公司采用的是作業(yè)預算法。
2,、小王的預算執(zhí)行情況分析不正確,。
理由：甲公司的業(yè)務分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務和污水環(huán)保處理業(yè)務，還應該按照業(yè)務市場分為江南業(yè)務和江北業(yè)務,，所以進行預算執(zhí)行情況分析時,，應該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務、江南污水環(huán)保處理業(yè)務,、江北塑料制品回收再利用業(yè)務,、江北污水環(huán)保處理業(yè)務四個板塊分別進行分析。
3,、預計甲公司2024年營業(yè)收入=70×(1+20%)=84(億元)
甲公司2023年營業(yè)利潤率=11.2/70×100%=16%
預計甲公司2024年營業(yè)利潤率=16%+1%=17%
預計甲公司2024年目標利潤總額=84×17%=14.28(億元)
4,、(1)不恰當。
理由：平衡計分卡不僅是一個財務和非財務績效指標的收集過程,，還是一個戰(zhàn)略業(yè)務單元的使命和戰(zhàn)略所驅動的自上而下的過程,。
(2)不恰當。
理由：平衡計分卡每個維度的指標通常為4～7個,，總數(shù)量一般不超過25個,。
(3)恰當。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習參考,，禁止任何形式的轉載。祝大家高級會計師考試輕松過關,。
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