2024年高級會計師考試案例分析6月5日

來源：東奧會計在線責編：王興2024-06-05 08:58:23

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【案例分析題】

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司,，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)，涵蓋江南,、江北兩個區(qū)域市場,，近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理,，不斷強化績效考核,，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

(1)甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象,。

(2)2024年初,，甲公司對2023年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2023年成本費用預(yù)算執(zhí)行情況如下表：

金額單位：億元

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	江南業(yè)務(wù)		江北業(yè)務(wù)		合計
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額
塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)	10	9.8	8	8.1	18	17.9
污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)	20	20.8	16	15.5	36	36.3
合計	30	30.6	24	23.6	54	54.2

根據(jù)成本費用預(yù)算執(zhí)行情況表,，財務(wù)部小王認為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)完成了預(yù)算目標,，污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)未完成預(yù)算目標。

(3)甲公司2023年度營業(yè)收入為70億元,，利潤總額為11.2億元,。預(yù)計2024年營業(yè)收入較2023年增長20%，預(yù)計營業(yè)利潤率較2023年增長1個百分點,。

(4)甲公司自2024年開始擬采用平衡計分卡對本公司績效進行考核評價,。公司召開會議，與會人員針對該績效評價方法進行討論,，發(fā)表如下觀點：

①平衡計分卡僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標的收集過程,。

②構(gòu)建平衡計分卡指標體系時,，每個維度的指標應(yīng)設(shè)定為4個，不易過多,。

③平衡計分卡指標權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%,，對特別重要的指標可適當提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵,、影響企業(yè)整體價值的指標可設(shè)立“一票否決”制度,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1),，指出甲公司采用的是哪種預(yù)算編制方法,。

2.根據(jù)資料(2)，判斷小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析是否正確,，如不正確,，說明理由。

3.根據(jù)資料(3),，計算甲公司2024年的目標利潤總額,。

4.根據(jù)資料(4)，逐項判斷各觀點是否恰當,，如不恰當，簡要說明理由,。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1,、甲公司采用的是作業(yè)預(yù)算法。

2,、小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析不正確,。

理由：甲公司的業(yè)務(wù)分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)，還應(yīng)該按照業(yè)務(wù)市場分為江南業(yè)務(wù)和江北業(yè)務(wù),，所以進行預(yù)算執(zhí)行情況分析時,，應(yīng)該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江南污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),、江北塑料制品回收再利用業(yè)務(wù),、江北污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)四個板塊分別進行分析。

3,、預(yù)計甲公司2024年營業(yè)收入=70×(1+20%)=84(億元)

甲公司2023年營業(yè)利潤率=11.2/70×100%=16%

預(yù)計甲公司2024年營業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預(yù)計甲公司2024年目標利潤總額=84×17%=14.28(億元)

4,、(1)不恰當。

理由：平衡計分卡不僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標的收集過程,，還是一個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動的自上而下的過程,。

(2)不恰當。

理由：平衡計分卡每個維度的指標通常為4～7個,，總數(shù)量一般不超過25個,。

(3)恰當。

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說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)。

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