2024年高級會計師考試案例分析6月4日
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【案例分析題】
甲集團是一家跨國大型汽車零部件提供商,，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，面臨著財務(wù)系統(tǒng)逐漸落后,、人員成本居高不下,、會計處理效率低下、業(yè)財過度分離等問題2024年初,，集團召開相關(guān)工作會議,，會議中相關(guān)人員發(fā)言要點如下：
(1)財務(wù)部經(jīng)理：目前集團的每個分、子公司都設(shè)置了財務(wù)部,，財務(wù)共享服務(wù)中心建成后,，集團的財務(wù)管理職能需要重新在集團分子公司、集團財務(wù)管理部,、財務(wù)共享服務(wù)中心之間進行分配,，其中集團總部的財務(wù)管理部門應(yīng)主要承擔(dān)集團范圍的財務(wù)核算職能。
(2)運營部經(jīng)理：建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心需要將財務(wù)人員物理地集中在一起,，具體辦公地點的選擇需要綜合考慮人力成本,、房租成本、政策環(huán)境,、教育資源等因素,。
(3)技術(shù)部經(jīng)理：為使財務(wù)系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與再造后的業(yè)務(wù)流程相匹配，需要新建或升級會計核算系統(tǒng),、電子會計檔案等核心子系統(tǒng),，實現(xiàn)信息高效、完整,、準確的傳遞,，減少實務(wù)傳遞的工作量，提高工作效率,。
(4)生產(chǎn)部經(jīng)理：建議建立業(yè)務(wù)和財務(wù)交叉培訓(xùn)機制,，業(yè)務(wù)人員參加財務(wù)培訓(xùn)，財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),，幫助生產(chǎn)人員理解財務(wù)的核心概念,，幫助財會人員理解業(yè)務(wù)的基本流程和關(guān)鍵指標，減少雙方的信息不對稱，降低溝通成本和試錯成本,。
(5)總經(jīng)理：①按照確定控制目標(或標準),，衡量控制結(jié)果，分析差異,，采取補救或改善措施的程序執(zhí)行內(nèi)部控制;②審計委員負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計,，領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價,，并對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé),。
(6)總會計師：委托會計師事務(wù)所為甲公司提供年度內(nèi)部控制審計服務(wù)。由于內(nèi)部控制審計是外部評價,，因此注冊會計師在實施審計的過程中不可以利用企業(yè)內(nèi)部審計人員,、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作從而減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作，并應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見,。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，指出財務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng),，簡要說明理由。
2.根據(jù)資料(1)~(3),，指出運營部經(jīng)理和技術(shù)部經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)的財務(wù)共享服務(wù)的實現(xiàn)路徑,。
3.根據(jù)資料(4)，指出生產(chǎn)部經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)的業(yè)財融合的途徑,。
4.根據(jù)資料(5),，分別指出其是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。
5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(6)中存在的不當(dāng)之處,，并簡要說明理由,。
【正確答案】
1、不恰當(dāng),。
理由：集團總部的財務(wù)管理部門應(yīng)將精力集中在政策規(guī)范制定,、管理會計、投融資,、稅務(wù)籌劃,、內(nèi)部稽核等職能上。
或：財務(wù)共享服務(wù)中心主要承擔(dān)集團范圍的財務(wù)核算職能,。
2,、①調(diào)整財務(wù)部門的職能分配;②確定財務(wù)共享服務(wù)中心選址;③完善信息系統(tǒng)建設(shè)。
3、加強交叉培訓(xùn)與教育,。
4,、(1)存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制程序一般包括：確定控制目標(或標準),，衡量控制結(jié)果,，分析差異，采取補救或改善措施,，綜合檢查評價,。
或：缺少了綜合檢查評價程序。
(2)存在不當(dāng)之處,。
理由：董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施,。
5、不當(dāng)之處一：注冊會計師在實施審計的過程中不可以利用企業(yè)內(nèi)部審計人員,、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作,。
理由：在實施內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進行評估,，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員,、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度，從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作,。
不當(dāng)之處二：對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見,。
理由：內(nèi)部控制審計由注冊會計師進行，僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。
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