2024年高級會計師考試案例分析4月30日

來源：東奧會計在線責編：王興2024-04-30 09:04:02

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【案例分析題】

甲公司是一家從事物聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)智能設備自主研發(fā),、制造和銷售的公司,，其產(chǎn)品廣泛應用于工業(yè)安防等領域。當前,，行業(yè)核心技術迭代周期短,，同業(yè)競爭激烈。為增強競爭能力,，提升盈利水平,，甲公司強化績效考評，全面實施關鍵績效指標法,，并將預算管理與績效考評緊密結(jié)合,。有關資料如下：

(1)確定績效指標體系。工作步驟包括：①基于公司戰(zhàn)略,，設定經(jīng)濟增加值,、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、產(chǎn)品銷量,、客戶滿意度等公司關鍵績效指標,。②基于部門職能，確定部門關鍵績效指標,。為增進部門協(xié)同,，實施多部門共擔公司關鍵績效指標機制，例如,，將產(chǎn)品銷量和客戶滿意度同時作為銷售部和設計部的考核指標,，并根據(jù)職能差異分別制定兩部門細化績效指標。

(2)開展模擬市場考核,。針對生產(chǎn)部門,，引入轉(zhuǎn)移定價，對各車間考核模擬利潤,。甲公司核心產(chǎn)品由傳感器和數(shù)據(jù)分析組件等零部件組成,。其中：①傳感器為專屬零部件，無法對外銷售,，且難以獲得外部供貨,，不能取得或預測外部市場價格作為定價指引。②數(shù)據(jù)分析組件除自供外,，已穩(wěn)定對外銷售,，且目前未滿負荷生產(chǎn);該零部件本季度對外銷售平均單價為375元/件，單位變動成本為175元/件,，根據(jù)當前產(chǎn)量測算的單位固定成本為35元/件,。為全面提升產(chǎn)品競爭力，甲公司決定采用分權(quán)管理模式,，各車間可自主決定零部件采購或銷售,。

(3)實施預算聯(lián)動管理。相關做法有：①為確保關鍵績效指標與預算方案緊密銜接,，授權(quán)財務部門根據(jù)歷史經(jīng)驗,，并結(jié)合公司戰(zhàn)略獨立負責預算編制，其他職能部門和分,、子公司不參與預算制定,。②為保障績效目標實現(xiàn)，并解決預算執(zhí)行不嚴問題,，決定實施剛性控制,，預算經(jīng)批準后不得調(diào)整。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料(1)中的第①項,，指出甲公司哪些關鍵績效指標屬于結(jié)果類指標。

2.根據(jù)資料(1)中的第②項,，指出甲公司選取銷售部和設計部兩個部門關鍵績效指標的方法,。

3.根據(jù)資料(2)中的第①項，判斷傳感器零部件是否可以采用價格型內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法,，并說明理由,。

4.根據(jù)資料(2)中的第②項，如果甲公司采用協(xié)商型內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格,，指出數(shù)據(jù)分析組件零部件在一般條件下協(xié)商定價的取值范圍,。

5.根據(jù)資料(3)，分別判斷①和②項預算管理工作是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由,。

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