2024年高級會計師考試案例分析4月29日

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興2024-04-29 09:20:49

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【案例分析題】

甲公司是一家以水泥及混凝土生產(chǎn)銷售為主業(yè)的大型集團(tuán)企業(yè)，在境內(nèi)組建了區(qū)域事業(yè)部并在境外設(shè)立了多家子公司,。為切實提升風(fēng)險防范能力和管理水平，甲公司于2022年3月召開了高層會議,，討論公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有關(guān)事宜,。會議要點摘錄如下：

(1)強化研判,，防范重大風(fēng)險。①公司所處水泥行業(yè)對建筑業(yè)依賴性較強,，與房地產(chǎn)投資關(guān)聯(lián)度較高,，在國家堅持“房住不炒”、促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的政策調(diào)控下,，房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩;②某原材料在公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本中占比較高,，而該原材料價格受全球供需關(guān)系緊張的影響，未來一段時期可能持續(xù)上漲,。面對新形勢,、新挑戰(zhàn)，公司要以全面風(fēng)險管理為抓手,，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┓婪痘庵卮箫L(fēng)險,，促進(jìn)實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

(2)優(yōu)化公司治理,，健全風(fēng)控機制,。以控股股東利益最大化為目標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),，強化董事會及其專業(yè)委員會,、監(jiān)事會的職責(zé)，完善管理層約束激勵機制,，夯實全集團(tuán)內(nèi)部治理根基,。在此基礎(chǔ)上，完善風(fēng)險管理組織職能體系,，建立健全風(fēng)險管理三道防線,，經(jīng)理層對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任，確保風(fēng)險管理責(zé)任逐級落實到位,。

(3)統(tǒng)一風(fēng)控理念,，培育風(fēng)險文化。通過會議傳達(dá),、舉辦培訓(xùn),、編發(fā)宣傳畫冊等多種形式，在全集團(tuán)范圍內(nèi)培育全面風(fēng)險管理價值觀,，形成穩(wěn)健經(jīng)營的風(fēng)險文化,。在統(tǒng)一風(fēng)險管理理念和確定整體風(fēng)險容忍度指標(biāo)的基礎(chǔ)上，合理確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險敞口,，所有職能部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險疊加調(diào)整后不得超出公司整體風(fēng)險容忍度。

(4)豐富管理工具,，優(yōu)化應(yīng)對策略,。根據(jù)公司設(shè)定的凈資產(chǎn)收益率目標(biāo)和識別的內(nèi)外部風(fēng)險,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險矩陣坐標(biāo)圖，確定風(fēng)險等級,。按照年初風(fēng)險管理部門量化測試的風(fēng)險分析結(jié)果,，擬定針對重大和重要風(fēng)險的應(yīng)對策略：①針對“雙碳”背景下的外部環(huán)保監(jiān)管要求，特批新增綠色低碳環(huán)保專項經(jīng)費,，用于碳減排技改項目;②主動化解過剩產(chǎn)能,，清理關(guān)閉污染排放較高的生產(chǎn)線;③積極應(yīng)對各國貨幣政策不確定性增加等影響，利用遠(yuǎn)期工具管理海外項目利率波動風(fēng)險,。

(5)組織風(fēng)控評價,，監(jiān)督整改落實。計劃于2022年第四季度開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評價工作,，考慮到境外差旅受限等因素影響,，境外子公司不納入本次評價工作范圍。對評價中發(fā)現(xiàn)的重大問題,，督促責(zé)任單位嚴(yán)肅整改,，整改情況納入績效考評范圍。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)要求,，回答下列問題：

1.根據(jù)資料(1)，逐項指出①和②項中甲公司面臨的主要風(fēng)險,。

2.判斷資料(2)中是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，逐項指出不當(dāng)之處并分別說明理由。

3.判斷資料(3)中是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，逐項指出不當(dāng)之處并分別說明理由,。

4.根據(jù)資料(4)，逐項指出①至③項中甲公司針對重大和重要風(fēng)險所采取的應(yīng)對策略類型,。

5.判斷資料(5)中是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，逐項指出不當(dāng)之處并分別說明理由。

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