2024年高級會計師考試案例分析3月13日

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2024-03-13 09:36:47

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【案例分析題】

甲單位系一家中央級科研事業(yè)單位，乙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位,，均實行中央級行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定,，均已實行國庫集中收付制度。2023年1月,，甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位本級及下屬事業(yè)單位2022年度的預(yù)算執(zhí)行,、資產(chǎn)管理、政府采購,、內(nèi)部控制等情況進行了全面檢查,，提出了以下需要進一步研究的事項：

(1)甲單位的一項科研項目A預(yù)計12月底能夠完成，但11月初由于一些原因被終止,，剩余資金100萬元,，鑒于另一科研項目B缺乏資金，甲單位將剩余的資金100萬元用于科研項目B中,。

(2)7月,，乙單位根據(jù)上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴建項目預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍)直接和B建筑安裝工程公司簽訂建造合同。B建筑安裝工程公司的法人代表是乙單位財務(wù)負責(zé)人的直系親屬,。

(3)8月,，乙單位采用公開招標(biāo)的方式采購一批價值250萬元的精密儀器(屬于集中采購目錄范圍)，供應(yīng)商按規(guī)定程序投標(biāo)后,，乙單位項目采購負責(zé)人組織成立評標(biāo)委員會,。評標(biāo)委員會由采購人代表和評審專家組成，成員人數(shù)為7人,，其中評審專家為3人,。

(4)9月，報經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后,，乙單位以公開招租形式對外出租閑置車庫(評估價值為500萬元),。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后決定，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價格不低于5萬元,，出租期限為6年,。通過公開招租，C公司以年租金6萬元的最高價格獲得承租權(quán),。乙單位隨即按程序與C公司簽訂了6年期的租賃協(xié)議,。

(5)作為預(yù)算管理一體化建設(shè)試點地區(qū)，甲單位認(rèn)為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的構(gòu)建和運行由財政部牽頭,、其他政府部門配合就可以,，本單位無須參與其中。

(6)甲單位經(jīng)單位辦公會議決定,，對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目均進行績效評價,，在預(yù)算績效管理中，甲單位設(shè)定的績效目標(biāo)符合指向明確,、細化量化,、合理可行、相應(yīng)匹配等相關(guān)要求,，并按照“誰分配資金,，誰審核目標(biāo)”的原則，績效目標(biāo)由財政部或中央部門按照預(yù)算管理級次進行了審核,。

(7)11月,，乙單位財務(wù)部門主管因病休長假，考慮到出納一直都不負責(zé)會計憑證和賬簿的登記工作,，故將由主管一直保管的存放憑證,、報表和其他會計資料的檔案柜鑰匙交給出納保管，以備工作中財務(wù)部門人員查閱資料時使用,，待主管返回工作崗位時再將鑰匙收回,。

假定不考慮其他因素。

根據(jù)部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理,、政府采購、預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制等有關(guān)國家規(guī)定,，逐項判斷事項(1)至事項(7)的處理是否正確,，如不正確，分別說明理由,。

高級會計師案例分析