2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析12月31日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-12-31 09:15:02

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【案例分析題】

甲公司為一家主營高端咖啡和茶飲零售業(yè)務(wù)的企業(yè),，2019年在境內(nèi)上市,。2020年7月,，甲公司管理層召開風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制專題研討會(huì),，重點(diǎn)討論公司發(fā)展目標(biāo),、面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及擬采取的控制措施,。會(huì)議有關(guān)內(nèi)容摘要如下：

（1）發(fā)展目標(biāo),。公司以海外優(yōu)質(zhì)咖啡豆和特色茶葉為原材料,，致力打造國內(nèi)具有影響力的高端咖啡和茶飲品牌。2020年至2022年的發(fā)展目標(biāo)為：每年新開門店數(shù)量不少于500家,，年均凈利潤增長率達(dá)到10%,。公司管理層的績效考核與發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)直接掛鉤,?？偨?jīng)理在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制應(yīng)有助于促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),，并應(yīng)隨著公司競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等情況的變化相應(yīng)調(diào)整控制措施,；同時(shí)，必須統(tǒng)籌考慮投入和產(chǎn)出,，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,。

（2）主要風(fēng)險(xiǎn),。①市場競爭方面,。自上市以來,，受國家間貿(mào)易摩擦的持續(xù)影響，甲公司自海外進(jìn)口原材料的成本顯著上升,。相比而言,，國內(nèi)競爭對手主要依賴國內(nèi)供應(yīng)商，成本相對低廉,，通過低價(jià)競爭迅速擠壓甲公司的市場份額,。②商業(yè)模式方面。自2020年初發(fā)生新冠病毒以來,，餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費(fèi)的線下零售模式遭遇較大沖擊,經(jīng)調(diào)研,，咖啡和茶飲消費(fèi)者更加偏好在線下單、快速提貨的線上消費(fèi)方式,。公司各門店的線下零售量急劇下滑,，市場需求萎縮。③財(cái)務(wù)狀況方面,。為完成每年新開門店數(shù)量不少于500家的發(fā)展目標(biāo),，預(yù)期門店租金等固定支出將大幅增加,，公司現(xiàn)金流壓力加大。

（3）（過時(shí)題目已刪除）

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（1）中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

2.根據(jù)資料（2）,，識(shí)別并指出至少3項(xiàng)對甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)事件,。

3.（過時(shí)題目已刪除）

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