2023年高級會計師考試案例分析12月30日

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-12-30 09:09:37

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【案例分析題】

甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務的建筑類企業(yè),，業(yè)務覆蓋多個國家和地區(qū),為加強管理,，甲公司根據(jù)業(yè)務分布情況設立若干海外區(qū)域分部,。近年來，甲公司營業(yè)收入保持較快增長,，但凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額未實現(xiàn)同步增長,。甲公司決定以全面預算管理為抓手，以績效考核為引領,，實現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展,。為此，2020年甲公司進一步完善區(qū)域分部績效考核方案,，甲公司績效考核方案及預算管理工作有關資料如下：

（1）完善績效考核方案,。為增強績效考核導向性，甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案,，對2019年考核指標和指標權(quán)重做出調(diào)整,。調(diào)整前后的考核指標和指標權(quán)重如下表所示：

績效考核指標體系對比表

2020年考核指標體系		2019年考核指標體系
指標名稱	權(quán)重（%）	指標名稱	權(quán)重（%）
凈利潤	30	凈利潤	15
新簽合同額	15	新簽合同額	15
營業(yè)收入	10	營業(yè)收入	35
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	10	總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	10
其他財務指標（略）	25	其他財務指標（略）	25
非財務指標	10	非財務指標	0
合計	100	合計	100

（2）下達新簽合同額預算指標。2020年初,，甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經(jīng)營情況,，綜合考慮相關因素，確定新簽合同額預算指標,，并直接下達至各區(qū)域分部,。

（3）召開預算分析會。2020年7月,，甲公司召開預算分析會,，討論上半年預算執(zhí)行情況。財務部提交的資料顯示：公司2019年第一,、二季度營業(yè)收入分別為100億元,、106億元，均超額完成預算指標,；2020年第一,、二季度營業(yè)收入分別為80億元、96億元,，均未完成預算指標,。

（4）調(diào)整預算指標。2020年上半年,，A區(qū)域分部列入投標計劃的多個重點項目由于投標決策失誤未能中標，導致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠低于預算,，預計難以完成年度新簽合同額預算指標,。據(jù)此，A區(qū)域分部申請調(diào)減年度新簽合同額預算指標,。但財務部認為,，A區(qū)域分部申請事項不符合預算調(diào)整條件,，不應同意A區(qū)域分部調(diào)整申請。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，逐項指出2020年指標調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導向。

2.根據(jù)資料（2）,，指出甲公司在新簽合同額指標預算編制上釆用了何種預算編制方式,，并說明該方式的優(yōu)點。

3.根據(jù)資料（3）,，分別計算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率,。

4.根據(jù)資料（4）,判斷甲公司財務部觀點是否正確，并說明理由,。

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