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【案例分析題】

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位,，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、國(guó)有資產(chǎn)管理,、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定,。2023年2月,，審計(jì)局對(duì)甲單位及其下屬單位2022年度預(yù)算管理,、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu),、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查,，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：

（1）2022年7月，甲單位收到撥付的辦公樓改建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)300萬(wàn)元,，該項(xiàng)目于2022年8月開(kāi)始施工,，合同約定每月按工程實(shí)施進(jìn)度付款，但在8月中旬工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計(jì)有缺陷,，需要重新審定設(shè)計(jì)方案并論證,，致使該工程停工。在2022年底該改建方案還未確定,，也未上報(bào)財(cái)政部門,，該工程仍未啟動(dòng)實(shí)施,，但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，直接將該項(xiàng)目資金于12月全額撥付給施工單位,，等改建方案論證充分后再組織施工,。

（2）2022年8月，甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批,，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,。甲單位將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向財(cái)政部門進(jìn)行報(bào)告。在財(cái)政部門批復(fù)前,，甲單位將盤虧的材料暫時(shí)進(jìn)行了銷賬處理,，待財(cái)政部門批復(fù)備案后，再進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理,。

（3）2022年8月到9月,，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級(jí)市調(diào)研工作及開(kāi)展會(huì)議時(shí)，發(fā)生的差旅費(fèi),、辦公費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等3萬(wàn)元均以現(xiàn)金支付，審計(jì)人員在核查其相關(guān)報(bào)銷單據(jù)及材料時(shí)并未發(fā)現(xiàn)特殊情形,。

（4）2022年10月,，甲單位自行組織確定采購(gòu)需求和編制采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃，并建立了審查工作機(jī)制,，在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前,，針對(duì)采購(gòu)需求中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)采購(gòu)需求和采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行一般性審查和重點(diǎn)審查,。

（5）甲單位的附屬單位乙單位因其會(huì)計(jì)懷孕休產(chǎn)假,，乙單位財(cái)務(wù)處內(nèi)部會(huì)議決定由出納兼任該名會(huì)計(jì)的部分職務(wù)，包括稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管等,。

（6）甲單位按規(guī)定對(duì)本單位2022年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，并編制了預(yù)算績(jī)效報(bào)告,，將實(shí)際取得的績(jī)效與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行了對(duì)比,，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的事項(xiàng)，在報(bào)告中逐項(xiàng)列明了理由,。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中收付制度,、國(guó)有資產(chǎn)管理,、政府采購(gòu)制度、內(nèi)部控制、預(yù)算績(jī)效管理等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6）是否存在不當(dāng)之處,；如存在不當(dāng)之處，分別說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1. 事項(xiàng)（1）存在不當(dāng)之處,。

理由：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更,、終止的,，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,。中央部門不得自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算。

2. 事項(xiàng)（2）存在不當(dāng)之處,。

理由：財(cái)政部門批復(fù),、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理,。待財(cái)政部門批復(fù),、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理,。

3. 事項(xiàng)（3）存在不當(dāng)之處,。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,，其他日常公務(wù)支出,，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。如有特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn),。可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況：

①在縣級(jí)以下（不包括縣級(jí)）地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出,；

②在縣級(jí)及縣級(jí)以上地區(qū)不具備刷卡條件的場(chǎng)所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出,；

③按規(guī)定支付給個(gè)人的支出；

④簽證費(fèi),、快遞費(fèi),、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出,。

該業(yè)務(wù)中,，不存在特殊情形，相關(guān)調(diào)研人員在地級(jí)市調(diào)研工作及開(kāi)展會(huì)議時(shí),，發(fā)生的差旅費(fèi),、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算,。

4. 事項(xiàng)（4）不存在不當(dāng)之處,。

5. 事項(xiàng)（5）存在不當(dāng)之處,。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼任稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。

6. 事項(xiàng)（6）不存在不當(dāng)之處。

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