2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3.31

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：zhangfan2023-03-31 09:13:16

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【案例分析題】

甲公司是一家從事國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)的建筑類(lèi)企業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋多個(gè)國(guó)家和地區(qū),為加強(qiáng)管理,，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立若干海外區(qū)域分部,。近年來(lái)，甲公司營(yíng)業(yè)收入保持較快增長(zhǎng),，但凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~未實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng),。甲公司決定以全面預(yù)算管理為抓手，以績(jī)效考核為引領(lǐng),，實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展,。為此，2020年甲公司進(jìn)一步完善區(qū)域分部績(jī)效考核方案,，甲公司績(jī)效考核方案及預(yù)算管理工作有關(guān)資料如下：

（1）完善績(jī)效考核方案,。為增強(qiáng)績(jī)效考核導(dǎo)向性，甲公司完善區(qū)域分部績(jī)效考核方案,，對(duì)2019年考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重做出調(diào)整,。調(diào)整前后的考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重如下表所示：

績(jī)效考核指標(biāo)體系對(duì)比表

2020年考核指標(biāo)體系		2019年考核指標(biāo)體系
指標(biāo)名稱(chēng)	權(quán)重（%）	指標(biāo)名稱(chēng)	權(quán)重（%）
凈利潤(rùn)	30	凈利潤(rùn)	15
新簽合同額	15	新簽合同額	15
營(yíng)業(yè)收入	10	營(yíng)業(yè)收入	35
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	10	總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	10
其他財(cái)務(wù)指標(biāo)（略）	25	其他財(cái)務(wù)指標(biāo)（略）	25
非財(cái)務(wù)指標(biāo)	10	非財(cái)務(wù)指標(biāo)	0
合計(jì)	100	合計(jì)	100

（2）下達(dá)新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。2020年初,，甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過(guò)去三年市場(chǎng)開(kāi)發(fā)及經(jīng)營(yíng)情況,，綜合考慮相關(guān)因素，確定新簽合同額預(yù)算指標(biāo),，并直接下達(dá)至各區(qū)域分部,。

（3）召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)。2020年7月,，甲公司召開(kāi)預(yù)算分析會(huì),，討論上半年預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部提交的資料顯示：公司2019年第一,、二季度營(yíng)業(yè)收入分別為100億元,、106億元，均超額完成預(yù)算指標(biāo);2020年第一,、二季度營(yíng)業(yè)收入分別為80億元,、96億元，均未完成預(yù)算指標(biāo),。

（4）調(diào)整預(yù)算指標(biāo),。2020年上半年，A區(qū)域分部列入投標(biāo)計(jì)劃的多個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目由于投標(biāo)決策失誤未能中標(biāo)，導(dǎo)致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠(yuǎn)低于預(yù)算,，預(yù)計(jì)難以完成年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo),。據(jù)此，A區(qū)域分部申請(qǐng)調(diào)減年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo),。但財(cái)務(wù)部認(rèn)為,，A區(qū)域分部申請(qǐng)事項(xiàng)不符合預(yù)算調(diào)整條件，不應(yīng)同意A區(qū)域分部調(diào)整申請(qǐng),。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)指出2020年指標(biāo)調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績(jī)考核導(dǎo)向,。

2.根據(jù)資料（2）,，指出甲公司在新簽合同額指標(biāo)預(yù)算編制上釆用了何種預(yù)算編制方式，并說(shuō)明該方式的優(yōu)點(diǎn),。

3.根據(jù)資料（3）,，分別計(jì)算甲公司2020年第二季度營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)率和環(huán)比增長(zhǎng)率。

4.根據(jù)資料（4）,，判斷甲公司財(cái)務(wù)部觀(guān)點(diǎn)是否正確,，并說(shuō)明理由。

案例分析