只要我們能夢(mèng)想的,，我們就能實(shí)現(xiàn),。東奧小編匯總了今日的高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析試題，看看下邊的案例分析題你會(huì)做嗎,？

案例分析題

甲集團(tuán)公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),。隨著企業(yè)的快速發(fā)展,，其預(yù)算管理制度的缺陷愈加明顯。在2015年年底,，公司董事會(huì)商議了關(guān)于預(yù)算管理的相關(guān)事項(xiàng),，討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問(wèn)題。 會(huì)議紀(jì)要顯示,，各董事發(fā)言要點(diǎn)如下： 王董事認(rèn)為企業(yè)只需設(shè)立預(yù)算管理辦公室并確定預(yù)算的執(zhí)行單位即可,。 李董事認(rèn)為預(yù)算管理是非常必要的,，作為企業(yè)計(jì)劃中的重要一環(huán)，編制預(yù)算的前提是進(jìn)行戰(zhàn)略分析,，要通過(guò)戰(zhàn)略分析提出長(zhǎng)短期目標(biāo)并明確規(guī)定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),、評(píng)估替代戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)。因此,，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長(zhǎng)短期計(jì)劃的基礎(chǔ),。 吳董事認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的,。 張董事認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看,，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行,。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃得到很好地協(xié)調(diào),，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo),，通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正,，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”,，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。 趙董事認(rèn)為,，企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴(yán)格執(zhí)行,，否則就失去了預(yù)算管理的意義。 孫董事認(rèn)為,，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一,。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績(jī)效評(píng)估作用,。 要求： 1.會(huì)議紀(jì)要中的各位董事的觀點(diǎn)有無(wú)不當(dāng)之處,，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。 2.舉例說(shuō)明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作密不可分。 3.簡(jiǎn)要說(shuō)明預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé),。

【正確答案】

1. 平衡計(jì)分卡是采用多重指標(biāo),，從多個(gè)維度或?qū)用鎸?duì)企業(yè)或分部進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的一種系統(tǒng)化的方法。平衡計(jì)

1. 王董事的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處,。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化,，并通過(guò)有效地配置和使用企業(yè)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程。要做好預(yù)算管理工作,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo),，必須有組織和制度上的保障,。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu),、預(yù)算執(zhí)行單位等,。

趙董事的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程,。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制,、匯總與審批預(yù)算,。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作,，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋,，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算,。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核,，企業(yè)通過(guò)定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),，及時(shí)采取各種糾偏措施,，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

其余各位董事的觀點(diǎn)沒(méi)有不當(dāng)之處,。

2. 企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的，例如,，企業(yè)在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí),，除了要確定各季度的銷(xiāo)售量、單價(jià),、銷(xiāo)售收入,、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額,，還需要編制銷(xiāo)售計(jì)劃,，確定銷(xiāo)售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷(xiāo)售,、以什么方式銷(xiāo)售,、銷(xiāo)售給誰(shuí)、銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成等,，這些都是銷(xiāo)售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷(xiāo)售計(jì)劃也可以看做是企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算編制的說(shuō)明書(shū),，通過(guò)銷(xiāo)售計(jì)劃的編制和分析,，可在一定程度上檢驗(yàn)銷(xiāo)售預(yù)算編制的正確性,。

3. 預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)主要有：(1)擬訂預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對(duì)各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn);(4)下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;(5)監(jiān)控預(yù)算,、檢查結(jié)果,、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)。

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