2019年高級會計師考試案例分析（2.5）
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案例分析題
甲集團公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),。隨著企業(yè)的快速發(fā)展,，其預(yù)算管理制度的缺陷愈加明顯。在2015年年底,，公司董事會商議了關(guān)于預(yù)算管理的相關(guān)事項,，討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。 會議紀要顯示,，各董事發(fā)言要點如下： 王董事認為企業(yè)只需設(shè)立預(yù)算管理辦公室并確定預(yù)算的執(zhí)行單位即可,。 李董事認為預(yù)算管理是非常必要的，作為企業(yè)計劃中的重要一環(huán),，編制預(yù)算的前提是進行戰(zhàn)略分析,，要通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標(biāo)并明確規(guī)定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、評估替代戰(zhàn)略的風(fēng)險,。因此,，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長短期計劃的基礎(chǔ)。 吳董事認為,，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。 張董事認為,，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看,，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo),、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃得到很好地協(xié)調(diào),，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標(biāo),，通過預(yù)算的編制、實施和修正,，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”,，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。 趙董事認為,，企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴格執(zhí)行,，否則就失去了預(yù)算管理的意義。 孫董事認為,，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一,。具體來說，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評估作用,。 要求： 1.會議紀要中的各位董事的觀點有無不當(dāng)之處,，如有不當(dāng)之處，請簡要說明理由,。 2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計劃和預(yù)算工作密不可分。 3.簡要說明預(yù)算管理委員會的主要職責(zé),。
【正確答案】
1. 平衡計分卡是采用多重指標(biāo),，從多個維度或?qū)用鎸ζ髽I(yè)或分部進行績效評價的一種系統(tǒng)化的方法。平衡計
1. 王董事的觀點有不當(dāng)之處,。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化,，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作,，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo),，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機構(gòu),、預(yù)算管理的日常工作機構(gòu),、預(yù)算執(zhí)行單位等。
趙董事的觀點有不當(dāng)之處,。企業(yè)的預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程,。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定,，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制,、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié),。要做好這一環(huán)節(jié)的工作,，需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算,。預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算考核,，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險,，及時采取各種糾偏措施,，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
其余各位董事的觀點沒有不當(dāng)之處,。
2. 企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的，例如,，企業(yè)在編制銷售預(yù)算時,，除了要確定各季度的銷售量,、單價,、銷售收入、期初應(yīng)收賬款,、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額,，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品,、在什么區(qū)域銷售,、以什么方式銷售、銷售給誰,、銷售團隊如何構(gòu)成等,，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看做是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書,，通過銷售計劃的編制和分析,，可在一定程度上檢驗銷售預(yù)算編制的正確性。
3. 預(yù)算委員會的職責(zé)主要有：(1)擬訂預(yù)算政策和程序,，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對各級預(yù)算責(zé)任主體上報的預(yù)算進行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準;(4)下達已獲批準的預(yù)算并組織實施;(5)監(jiān)控預(yù)算,、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見,。
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