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　　案例分析題

　　中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院是一家中央級(jí)科研事業(yè)單位,，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求,，于2013年6月召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè),。在專題會(huì)議上,，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　　院長(zhǎng)：內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排,，是行政事業(yè)單位治理的基石,。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范,，對(duì)于提高單位管理水平，改進(jìn)單位服務(wù)的質(zhì)量和效率,，規(guī)范單位的財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義,。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念,，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo),，全力做好相關(guān)工作。

　　副院長(zhǎng)：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展,，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,，建議由院長(zhǎng)任組長(zhǎng)，本人擔(dān)任副組長(zhǎng),，管理層其他成員任組員,，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作，找出存在的問題,，認(rèn)真整改,，完善管理。

　　財(cái)務(wù)部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上,，我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn),，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷,。

　　綜合服務(wù)中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率,、喪失投資機(jī)會(huì),，因此建議簡(jiǎn)化投資決策審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施,。

　　紀(jì)檢及審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位,、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià),。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。

　　法務(wù)部主任：我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理,，對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同,，都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù),、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,， 并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn),。

　　要求：

　　根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處,，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【正確答案】

　　(1)院長(zhǎng)“將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng),。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī),、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,、有效防范舞弊和預(yù)防****,、提高公共服務(wù)的效率和效果。

　　(2)副院長(zhǎng)“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng),。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,，需要單位全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作,。

　　(3)財(cái)務(wù)部主任“單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)”的觀點(diǎn)不當(dāng),。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對(duì)象范圍界定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍,。

　　(4)綜合服務(wù)中心主任“建議簡(jiǎn)化投資審批程序,，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重大投資項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策(或：實(shí)行聯(lián)簽制度),。

　　(5)紀(jì)檢及審計(jì)部主任“對(duì)單位經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”和“對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點(diǎn)不當(dāng),。理由：① 單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),。② 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

　　(6)法務(wù)部主任“對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同,，都組織法律,、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,，并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作,，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)”觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合重要性原則,。對(duì)于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，才應(yīng)當(dāng)采取這種方式,。