[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供：2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表（2）,。

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　　案例分析題

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率均為17%,。2×11年1月1日，甲公司用銀行存款30000萬元購得乙公司80%的股份,，取得對(duì)乙公司的控制權(quán),。

　�,。�1）甲公司2×11年6月15日從乙公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理,，設(shè)備價(jià)款16410萬元,，增值稅稅額2789.7萬元。乙公司按合同約定將該設(shè)備交付甲公司,，并收取價(jià)款,。甲公司購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)100萬元。設(shè)備于6月20日投入使用,。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn),，其生產(chǎn)成本為14400萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。

　�,。�2）甲公司2×15年4月15日變賣該設(shè)備給獨(dú)立的第三方，收到變賣價(jià)款（含增值稅）819萬元,，款項(xiàng)已收存銀行,。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用50萬元。

　　假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響,。

　　要求：

　�,。�1）編制甲公司2×11年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄，并計(jì)算甲公司2×11年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額,。

　�,。�2）編制甲公司2×13年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄，并計(jì)算甲公司2×13年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額,。

　�,。�3）編制甲公司2×15年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄。

　　【答案與解析】

　�,。�1）2×11年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄

　　借：營業(yè)收入　　　　　　    16410

　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　14400

　　　　　　固定資產(chǎn)--原價(jià)　　         2010（16410－14400）

　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊   （2010÷4×6/12 ） 251.25

　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　 251.25

　　借：購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金19199.7（16410+2789.7）

　　　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金          19199.7

　　甲公司2×11年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司生產(chǎn)的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=（14400＋100）－14500/4×6/12=12687.5（萬元）

　�,。�2）2×13年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄

　　借：未分配利潤--年初　　　2010

　　　　貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)　　 2010

　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊　　1256.25

　　　　貸：未分配利潤--年初 　          753.75（2010÷4×18/12）

　　　　　　管理費(fèi)用 　　　　　　　         502.5（2010÷4×12/12）

　　甲公司2×13年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司生產(chǎn)的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=（14400＋100）－14500/4×30/12=5437.5（萬元）

　�,。�3）2×15年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄

　　借：未分配利潤--年初 　　 2010

　　　　貸：營業(yè)外支出 　　　　　2010

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　  　1926.25

　　　　貸：未分配利潤--年初　　　　   1758.75 （2010÷4×42/12）

　　　　　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　　     167.5（2010÷4×4/12）

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