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企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

分享： 2015/8/25 9:57:41東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供：2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

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　　案例分析題

　　甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國(guó)有控股上市公司,。為貫徹落實(shí)國(guó)家“十二五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級(jí),，提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力”的要求，力爭(zhēng)在“十二五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴(kuò)大,，甲公司于2011年6月30日召開(kāi)董事會(huì),，就下一階段“走出去”、大力開(kāi)拓海外市場(chǎng)的有關(guān)改革措施作出如下決議：

　�,。�1）積極開(kāi)拓非洲等新興市場(chǎng),，選擇政局穩(wěn)定,、市場(chǎng)前景良好的部分國(guó)家開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū),，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,。根據(jù)公司境外經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計(jì)價(jià),，同時(shí)交易以美元結(jié)算,。

　　（2）加大研發(fā)力度,，以培育享譽(yù)國(guó)際的自主品牌為目標(biāo),，充分利用公司高素質(zhì)的研究團(tuán)隊(duì)和豐富的研發(fā)資源，在整車開(kāi)發(fā),、新能源應(yīng)用,、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車制造的各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域啟動(dòng)全方位研發(fā)工作，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破,。

　�,。�3）開(kāi)通國(guó)際網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷渠道，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國(guó)際知名信息技術(shù)提供商,，要求承包方在嚴(yán)格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎(chǔ)上,，根據(jù)本公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷平臺(tái)，并委托其全權(quán)負(fù)責(zé)該平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)和管理工作,，從而讓公司管理人員和營(yíng)銷人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開(kāi)拓和品牌推廣,。

　　（4）加大資本運(yùn)作力度,，在充分研究論證的基礎(chǔ)上,，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，兼并重組境外的上游零部件供應(yīng)商和部分下游銷售平臺(tái),，更好地整合當(dāng)?shù)刭Y源,；同時(shí)，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng),，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品投資,，以獲取投資收益。

　�,。�5）在開(kāi)拓海外市場(chǎng)的同時(shí),，不斷夯實(shí)內(nèi)部管理。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用,，審計(jì)委員會(huì)2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任,。

　　要求：

　　1.根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì),、審計(jì)署,、銀監(jiān)會(huì),、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中（1）至（5）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),；同時(shí),，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施,。

　　2.假設(shè)你是甲公司的高級(jí)管理人員,，立足企業(yè)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)需要考慮的主要因素,。

　　【答案與解析】

　　1. 根據(jù)財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì),、審計(jì)署,、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中（1）至（5）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),；同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn),，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施

　�,。�1）第一項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在非洲等新興市場(chǎng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，以本地貨幣計(jì)價(jià),，以美元結(jié)算交易,，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)（或：外匯風(fēng)險(xiǎn)）。

　　控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠(yuǎn)期合約,；或：提前或延期收付款,；或購(gòu)買保險(xiǎn)）等措施來(lái)降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　注：比如在南非100美元=821.83蘭特

　�,。�2）第二項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分,，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。（或：研究項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),。）

　　控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，結(jié)合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃,，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告,，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批

　�,。�3）第三項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣,，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì),。（或：業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理風(fēng)險(xiǎn),。）

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息,，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題,；應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評(píng)估承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制,，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷,。

　　（4）第四項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤,，可能導(dǎo)致投資損失,。（或：投資決策風(fēng)險(xiǎn)。）

　　控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),。（或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資,。）

　　（5）第五項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。（或：治理機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)決策,、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。）

　　控制措施：審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性。（或：審計(jì)委員會(huì)半數(shù)以上成員應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事組成,。）

　　2. 假設(shè)你是甲公司的高級(jí)管理人員,，立足企業(yè)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)需要考慮的主要因素

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后,，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好密切相關(guān),，應(yīng)當(dāng)避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。